Volver a Teoria y Tecnica Impositiva I
2022
Material para las tres cátedras de “Teoría y Técnica Impositiva I”
Carrera de Contador Público
Facultad de Ciencias Económicas • Universidad de Buenos Aires
TEORÍA Y TÉCNICA
IMPOSITIVA I
GUÍA UNIFICADA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
TEORÍA Y TÉCNICA
IMPOSITIVA I
TEORÍA Y TÉCNICA
IMPOSITIVA I
GUÍA UNIFICADA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
Los datos, los conceptos, las opiniones y los criterios utilizados por los docentes de Teoría y Técnica Im-
positiva I para los enunciados y la resolución de los casos contenidos en la presente guía de trabajos prác-
ticos, no comprometen a la Editorial Errepar SA, ni a la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad
de Buenos Aires, ni a su Departamento de Tributación, ni a sus autoridades, ni son necesariamente com-
partidos por ellos.
© ERREPAR S.A.
Paraná 725 - (1017) Buenos Aires - República Argentina
Tel.: 4370-2002
Internet: www.errepar.com
E-mail: clientes@errepar.com
ISBN 978-987-01-2886-1
Queda hecho el depósito que marca la ley 11.723
Impreso y hecho en la Argentina
Printed in Argentina
Ninguna parte de esta publicación, incluido el diseño de la tapa,
puede ser reproducida, almacenada o transmitida de manera alguna
ni por ningún medio, ya sea eléctrico, químico, mecánico, óptico,
de grabación o de fotocopia, sin permiso previo del editor.
Teoría y técnica impositiva I 2022 / compilación de Ricardo Antonio Parada ; José
Daniel Errecaborde. - 1a ed. - Ciudad Autónoma de Buenos Aires : Errepar, 2022.
Libro digital, PDF
Archivo Digital: online
ISBN 978-987-01-2886-1
1. Impuestos. 2. Educación Superior. I. Parada, Ricardo Antonio, comp. II.
Errecaborde, José Daniel, comp.
CDD 343.04
Se deja expresa constancia de que los docentes
de Teoría y Técnica Impositiva I no perciben
honorarios ni derechos de autor por la
elaboración de la presente obra
TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I V
INTRODUCCIÓN
Objetivos
Tenemos el agrado de presentar a la comunidad universitaria esta nueva guía de trabajos
prácticos de la materia “Teoría y Técnica Impositiva I”.
Su objetivo es proveer al estudiante de una herramienta útil e indispensable para la cabal
comprensión de la legislación vigente y de la técnica de liquidación de los impuestos compren-
didos en el Programa de la materia, de modo de permitir que el alumno comprenda –en términos
prácticos– el proceso determinativo de la base de imposición y el cálculo de la correspondiente
obligación tributaria.
En esta guía se ha intentado dar cuenta de las diversas situaciones de hecho a las que sue-
len enfrentarse los profesionales en cualquiera de los roles en que se desempeñen: asesores,
auditores, funcionarios, etc. En este contexto, más allá de la solución adoptada, debe recono-
cerse que uno de los objetivos perseguidos por los planteos formulados es hacer notar al alum-
no que la cuestión tributaria está jalonada de situaciones que, en ocasiones, dan lugar a mira-
das enfrentadas; lo que permite identificar la conflictividad que caracteriza a nuestra materia.
Por eso es que, respecto de ciertos aspectos, se hace remisión a jurisprudencia y a doctrina
relacionadas con tales conflictos. Obviamente, será el docente a cargo del desarrollo de cada
caso quien profundizará en esas situaciones, guiando el debate que, seguramente, se generará
a partir de las bondades argumentales reconocidas a cada posición.
Metodología para su utilización
De la misma manera que para el mejor aprovechamiento y comprensión de las clases teóri-
cas y técnicas se recomienda que, con carácter previo, el alumno tome contacto con la biblio-
grafía y la normativa aplicable, corresponde advertir que la metodología óptima para la utiliza-
ción de la presente guía es la que se detalla en los párrafos siguientes.
En este sentido, va de suyo que el primer paso para el aprovechamiento pleno de esta guía
requiere del alumno completar el ciclo teórico y técnico del tributo. En efecto, la formación teó-
rica de la imposición resulta indispensable a fin de poder abordar la instrumentación técnica del
gravamen, para lo cual se requiere que el alumno asista a la clase de formación y analice y estu-
die los aspectos teóricos y técnicos de los impuestos, con el objeto de discernir satisfactoria-
mente el análisis y la determinación práctica de los mismos.
A partir de lo anterior, resultará primordial que el alumno aborde la clase conociendo el caso
planteado por el ejercicio a desarrollar, de forma tal de priorizar el tiempo de aquella para poder
profundizar sobre los aspectos más complejos de su resolución. El hecho de conocer con anti-
cipación la hipótesis presentada, también le permitirá contar con una visión omnicomprensiva
del tema que lo habilitará a resolver las dudas que se le planteen a partir de esa lectura previa.
Y, adicionalmente, lo habilitará a imaginar otras situaciones de hecho alternativas a las plantea-
das en la guía, sobre cuya solución podrá meditar y consultar al docente.
De esta manera, los alumnos contarán con una visión de la estructura y el andamiaje técnico,
de modo de comprender las propuestas y posturas en las distintas resoluciones que se plantean
en los ejercicios de la clase práctica.
Esta guía cuenta con un capítulo de datos (coeficientes, deducciones, tablas, etc.) que fue-
ron incorporados para ser utilizados al momento de la resolución de todos los casos.
Noviembre de 2021
Profesores, Jefes y Docentes de Trabajos Prácticos
Teoría y Técnica Impositiva I
U.B.A. Facultad de Ciencias Económicas
Quiero agradecer a los profesores Dr. César Litvin y Dra. Liliana Iñiguez, con quienes com-
parto la titularidad de las cátedras de Teoría y Técnica Impositiva I, que han decidido la prepa-
ración de este trabajo con la unificación de sus respectivos antecedentes, lo que constituye un
real ejemplo del trabajo en equipo aprovechando plenamente los valores individuales en bene-
ficio del conjunto.
Asimismo, quiero manifestar mis felicitaciones y un agradecimiento muy especial a los coor-
dinadores de este trabajo, profesores Patricia Lange y Rubén H. Malvitano y a los jefes de tra-
bajos prácticos, Leandro Sclavo y Hernán Lamagrande. Hago extensivo el agradecimiento a
todos los docentes que han destinado una parte muy importante de su tiempo, para aportar sus
ideas materializándolo con los ejercicios que conforman esta obra.
Gustavo E. Diez
Director del Departamento Pedagógico de Tributación
U.B.A. Facultad de Ciencias Económicas
Equipo de coordinadores
Profesor Rubén H. Malvitano Profesora Patricia Lange
Jefe de trabajos prácticos Hernán Lamagrande Jefe de trabajos prácticos Leandro Sclavo
Profesores de Teoría y Técnica Impositiva I
Alberto Lifrieri Alfredo Lamagrande
Ángel Grabina Ángel Pereira
Bernardo Arias Claudia Cerchiara
Daniel Dasso Darío Rajmilovich
Eduardo Massad Eduardo Mourín
Fernando Irazoqui Fernando López Chiesa
Gabriela Rigoni Hernán Miguel D’Agostino
Jorge Luis Chanuar Marcelo Domínguez
Marcelo Rodríguez María de los Ángeles Jauregui
María Fernanda Inza Ofelia Seoane
Oscar Freyre Raúl Muñoz
Raúl Sanguinetti Ricardo Fisch
Sara Telias Sebastián Liberman
VI GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
ACLARACIÓN PREVIA
Esta guía ha sido preparada en función de la normativa y de la información vigente al
30/11/2021.
En aquellos casos en que la información no hubiera estado disponible, se ha incluido en el
capítulo “Datos para la solución de los casos” las estimaciones pertinentes.
TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I VII
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN .................................................................................................. V
ACLARACIÓN PREVIA ......................................................................................... VII
DATOS PARA LA SOLUCIÓN DE LOS CASOS .................................................... XIII
CASOS DE APLICACIÓN
Nº 1 - Objeto .................................................................................................... 3
Solución ................................................................................................. 5
Nº 2 - Fuente .................................................................................................... 7
Solución ................................................................................................. 9
Nº 3 - Precios de transferencia ......................................................................... 13
Solución ................................................................................................. 17
Nº 4 - Sujeto..................................................................................................... 23
Solución ................................................................................................. 25
Nº 5 - Tercera categoría - Fideicomiso .............................................................. 31
Solución ................................................................................................. 32
Nº 6 - Residencia.............................................................................................. 37
Solución ................................................................................................. 39
Nº 7 - Exenciones ............................................................................................. 41
Solución ................................................................................................. 44
Nº 8 - Deducciones personales......................................................................... 49
Solución ................................................................................................. 52
Nº 9 - Primera categoría ................................................................................... 59
Solución ................................................................................................. 61
Nº 10 - Segunda categoría ................................................................................. 67
Solución ................................................................................................. 69
Nº 11 - Presunción de dividendos....................................................................... 75
Solución ................................................................................................. 78
Nº 12 - Costo computable.................................................................................. 83
Solución ................................................................................................. 86
TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I IX
X GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
Nº 13 - Amortizaciones ....................................................................................... 95
Solución ................................................................................................. 97
Nº 14 - Venta y reemplazo .................................................................................. 101
Solución ................................................................................................. 102
Nº 15 - Leasing................................................................................................... 107
Solución ................................................................................................. 108
Nº 16 - Determinación del monto consumido ..................................................... 115
Solución ................................................................................................. 117
Nº 17 - Integral persona humana ........................................................................ 121
Solución ................................................................................................. 125
Nº 18 - Integral persona humana ........................................................................ 131
Solución ................................................................................................. 134
Nº 19 - Declaración jurada. Persona humana ..................................................... 147
Solución ................................................................................................. 151
Nº 20 - Integral persona humana ........................................................................ 161
Solución ................................................................................................. 165
Nº 21 - Integral persona humana ........................................................................ 177
Solución ................................................................................................. 181
Nº 22 - Valuación de bienes de cambio .............................................................. 187
Solución ................................................................................................. 191
Nº 23 - Diferencias de cambio ............................................................................ 201
Solución ................................................................................................. 203
Nº 24 - Deducción de impuestos........................................................................ 207
Solución ................................................................................................. 209
Nº 25 - Deducción de intereses - Tercera categoría............................................ 211
Solución ................................................................................................. 214
Nº 26 - Deudores incobrables............................................................................. 219
Solución ................................................................................................. 222
Nº 27 - Integral tercera categoría ........................................................................ 227
Solución ................................................................................................. 236
Nº 28 - Tercera categoría - Sociedad colectiva ................................................... 249
Solución ................................................................................................. 259
Nº 29 - Tercera categoría .................................................................................... 271
Solución ................................................................................................. 276
Nº 30 - Valuación de inventarios - Explotaciones agropecuarias ......................... 281
Solución ................................................................................................. 287
Nº 31 - Tercera categoría - Sociedad anónima ................................................... 293
Solución ................................................................................................. 298
Nº 32 - Impuesto sobre los bienes personales.................................................... 305
Solución ................................................................................................. 307
Nº 33 - Impuesto sobre los bienes personales.................................................... 313
Solución ................................................................................................. 315
Nº 34 - Impuesto sobre los bienes personales - Responsable sustituto.............. 319
Solución ................................................................................................. 321
Nº 35 - Ejercico integral persona humana: ganancias y bienes personales ......... 327
Solución ................................................................................................. 330
Nº 36 - Ejercicio integral tercera categoría .......................................................... 337
Solución ................................................................................................. 342
Nº 37 - Transferencia de inmuebles personas humanas y sucesiones indivisas .. 347
Solución ................................................................................................. 349
Nº 38 - Crédito de impuesto del extranjero......................................................... 355
Solución ................................................................................................. 358
Nº 39 - Retenciones de impuesto a las ganancias - RG (AFIP) N
o
830................ 361
Solución ................................................................................................. 364
Nº 40 - Cuarta categoría - RG (AFIP) N
o
4003 .................................................... 369
Solución ................................................................................................. 372
Nº 41 - Impuesto a las ganancias - Tercera categoría......................................... 377
Solución ................................................................................................. 382
Nº 42 - Ajuste por inflación impositivo................................................................. 387
Solución ................................................................................................. 389
Nº 43 - Ajuste por inflación impositivo................................................................. 393
Solución ................................................................................................. 397
TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I XI
TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I
GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
EDICIÓN 2022
DATOS PARA LA SOLUCIÓN DE LOS CASOS
Arts. 94 y 73 - Art. 30
Coeficientes 1992 - 2018 - 2019 - 2020 - 2021
Tablas y Mínimo No Imponible Bienes Personales

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