1 - Mencione al menos 2 situaciones en las que la rt37 requiere la inclusión de un parrafo de
“otras cuestiones” en un Informe Breve de Auditoria de EECC.
Cuando exista una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los eecc que resulte relevante para que los usuarios
comprendan la auditoria, las responsabilidades del contador o el informe de auditoría, el contador agregara en el informe un parrafo
sobre otras cuestiones bajo el título “parrafo sobre otras cuestiones” u otro titulo similar. Esto es, por ejemplo, aplicable a la
existencia de restricciones a la distribución o utilización del informe de auditoría o la aplicación anticipada de una norma contable
con efecto generalizado sobre los eecc.
La inclusión de un parrafo sobre otras cuestiones es necesaria cuando se presentan las situaciones indicadas en los párrafos 34.2,
35, 43 y 45 de esta sección.
34.2 exprese una opinión sobre el periodo precedente que difiera de la que previamente expreso, en cuyo caso deberá revelar los
motivos fundamentales de la diferente opinión.
35 cuando los eecc del periodo anterior hayan sido auditados por otro contador (auditor predecesor), el contador actual incluirá en
su informe, ya sea que la información comparativa corresponda a eecc con cifras correspondientes o eecc comparativos, que
indique:
- Que los eecc del periodo anterior fueron auditados por otro contador.
- El tipo de opinión expresada por ese contador y, si era una opinión modificada, las razones que lo motivaron
- La fecha del informe del otro contador
43. El contador evaluará si cualquier información adicional no requerida por el marco de información contable aplicable, y excluida
del objeto de la auditoría, que se presente formando parte de los estados contables se distingue claramente en dichos estados. De
lo contrario, solicitará a la Dirección que identifique como no auditada la información adicional. Si la Dirección se negara a hacerlo,
el contador explicará, en el párrafo sobre otras cuestiones del informe de auditoría sobre los estados contables, que dicha
información no está cubierta por su informe.
45. Con relación al párrafo anterior, si se necesita una modificación de los estados contables auditados y la Dirección se niega a
realizarla, deberá modificar su informe. Si se necesita una modificación de la otra información y la Dirección se niega a realizarla, el
contador debe, según las circunstancias, incluir en su dictamen un párrafo sobre otras cuestiones que describa la inconsistencia, no
emitir el dictamen del auditor o bien retirarse del encargo, si ésto fuera posible o no dar el consentimiento para el uso de su informe,
en caso de que el informe hubiera sido emitido con anterioridad.
2 – Describa en qué casos un profesional cuya actividad está regulada por un consejo profesional
de cs ec es un “sujeto obligado” bajo la normativa penal relacionada a los delitos der LAyFT.
(lavado de activo y financiación del terrorismo)
Sujeto obligado: se entenderá por sujeto obligado a los profesionales independientes
matriculados cuyas actividades estén reguladas por los Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas, conforme la Ley 20.488 que reglamenta su ejercicio, que actuando individualmente
o bajo la forma de asociaciones profesionales, realicen las actividades a que hace referencia
Auditoría de estados contables y Sindicatura societaria, cuando dichas actividades se brindan a
las siguientes entidades:
A. A las enunciadas en el art. 20 de Ley 25.246 y modificatorias; o
B. las que, no estando enunciadas en dicho artículo, según los estados contables auditados:
i. Posean un activo superior a pesos seis millones ($ 6.000.000); o
ii. hayan duplicado su activo o sus ventas en el término de un año, de acuerdo con la información
proveniente de los estados contables auditados.
3 - De acuerdo con la RT37 se entiende por entes económicamente vinculados, aquellos que, a
pesar de ser jurídicamente independientes reúnen ciertas condiciones. Cuáles son?
• Cuando tuvieran vinculación significativamente de capitales
• Cuando tuvieran, en general, los mismos directores, socios o accionistas
• Cuando se trate de entes que por sus especiales vínculos debieran ser considerados como
una organización económica única.
1- ii. Normas sobre informes
1. El informe escrito a emitir deberá contener lo siguiente:
1.1. Título.
1.2. Destinatario.
1.3. Identificación de los estados contables de períodos intermedios revisados.
1.4. Declaración de que la Dirección es responsable de la preparación y presentación de los
estados contables de períodos intermedios de acuerdo con el marco de información aplicado
por el ente.
1.5. Declaración de que el contador es responsable de emitir una conclusión sobre los estados
contables de períodos intermedios sobre la base de su revisión.
1.6. Declaración de que la revisión de los estados contables de períodos intermedios se realizó
de acuerdo con esta resolución técnica.
1.7. Declaración de que dicha revisión consiste en la realización de indagaciones principalmente
a las personas responsables de los temas financieros y contables y la aplicación de
procedimientos analíticos y otros procedimientos de revisión.
1.8 Declaración de que una revisión es significativamente de menor alcance que una auditoría
realizada de acuerdo con las normas de auditoría vigentes y, por consiguiente, no permite al
contador obtener un grado de seguridad de que tomará conocimiento de todos los temas
significativos que puedan identificarse en una auditoría y que, en consecuencia, no se expresa
una opinión de auditoría.
1.9. Fundamentos de una conclusión con salvedades, una conclusión adversa o una abstención
de conclusión, cuando fuera aplicable.
1.10. Conclusión sobre si algo llamó la atención del contador que le hiciera pensar que los
estados contables de períodos intermedios:
1.10.1. No están presentados en forma razonable, en todos sus aspectos significativos, de
acuerdo con las normas contables profesionales (marco de presentación razonable); o
1.10.2. no han sido preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con otro marco
de información aplicado (marco de cumplimiento que no permita concluir sobre presentación
razonable).
1.11. Párrafo de énfasis o párrafo sobre otras cuestiones, cuando se presenten las situaciones
que requieren la inclusión de tales párrafos en un informe de auditoría.
1.12. Información sobre aspectos particulares requeridos por leyes o disposiciones nacionales,
provinciales o municipales, de organismos públicos de control o de la profesión.
1.13. Lugar y fecha de emisión.
1.14. Identificación y firma del contador.
2. El contador, en los casos de la emisión de informes de revisión sobre estados contables de
períodos intermedios, respetará la Sección III.A.ii, en lo que fuera de aplicación.
2- Párrafo sobre otras cuestiones: un párrafo incluido en el informe de auditoría que se
refiere a una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados contables
y que, a juicio del contador, es relevante para que los usuarios comprendan la auditoría,
las responsabilidades del contador o el informe de auditoría.
3- Párrafo de énfasis: un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una
cuestión presentada o revelada de forma adecuada en los estados contables y que, a
juicio del contador, es de tal importancia que resulta fundamental para que los usuarios
comprendan los estados contables.
4 - ¿Cuál es el objetivo de los estados contables consolidados?
Los estados consolidados tienen por finalidad presentar la situación patrimonial, financiera y los
resultados de las operaciones de un grupo de sociedades relacionadas en razón de un control
común, ejercido por parte de una sociedad, como si el grupo fuera una sola sociedad con una o
más sucursales o divisiones. Ello implica presentar información equivalente a la que se expondría
si se tratase de un ente único, desde el punto de vista de los socios o accionistas de la sociedad
controlante.
De este modo, los estados consolidados suplen una deficiencia de la información disponible
sobre los conjuntos económicos porque permiten apreciar su tamaño, volumen de operaciones,
situación patrimonial, financiera y resultados de sus operaciones.
5- ¿En qué casos podrá emitir el auditor una opinión parcial sobre algunos aspectos de la
información contenida en los EECC? Explique los recaudos que deberán tomarse en la
redacción de dicha opinión parcial.
En los casos en que el auditor emita una opinión adversa sobre eecc tomados en su conjunto, o
se abstenga de emitir tal opinión, podrá sin embargo emitir una opinión parcial sobre algunos
aspectos de la información contenido en aquellos, en la medida que considere dicha opinión
será de utilidad a los usuarios interesados en el informe y alcance de su trabajo, medido con
respecto a la significación de los rubros parciales sobre los que se dictamina, y cuando estos
fueron suficientemente importantes en su conjunto.
La opinión parcial debe ser redactada cuidadosamente para evitar que se cree confusión en los
interesados en el informe con respecto al juicio adverso sobre los eecc en conjunto o la
abstención de emitirlo.
6- Normalmente antes de comenzar las tareas de una primera auditoria, el auditor presentara
a la empresa a ser auditada una propuesta de servicios profesionales. ¿Cuál es el objetivo
principal de este tipo de propuestas? ¿Qué aspectos quedan establecidos en la misma?
El objetivo principal de una propuesta de servicios de auditoria es delinear claramente cuál será
la relación existente entre el auditor y el ente examinado. Los aspectos que se van a establecer
son:
● Cuáles son los principales objetivos de la tarea que se desarrollara.
● Que informes se van a emitir.
● Como se desenvolverá el proceso de auditoría.
● Cuáles serán los honorarios por el trabajo.
7- ¿Cuáles son los aspectos formales que debe reunir la Confirmación escrita de los directivos
del ente (cede) o Carta de Gerencia?
● Debe ser preparada en papel con membrete de la empresa auditada y dirigida al auditor.
● Debe estar firmada por los administradores de máximo nivel que hayan sido
responsables por las manifestaciones verbales que se desean confirmar por escrito.
● La fecha CEDE debería coincidir con la de terminación de las tareas de auditoria y
consecuentemente, con la del informe del auditor.
8- Usted es el auditor de dos sociedades. Una de ellas, es una compañía aseguradora cuyo
organismo de contralor es la Superintendencia de Seguros. La otra es una sociedad
fabricante de calzados que durante el presente ejercicio ha generado ventas (verificadas por
usted) por encima de los 6$ millones y posee activos por $1 millón. Durante el año anterior,
usted pudo verificar que la facturación Ascencio a $2 millones. Describa el enfoque a aplicar
en cada una de estas sociedades de acuerdo a la normativa vigente sobre LAyFT.
● En el caso de la compañía aseguradora se deberá, a través de la revisión de su control
interno, verificar el cumplimiento por parte de esta de la resolución especifica emitida
por la UIF para entidades financieras. El profesional deberá emitir un informe de control
interno que entregará a la sociedad, el cual deberá ser presentado por esta última ante
un eventual requerimiento de la UIF.
● En el caso de la sociedad fabricante de calzado, si bien esta no constituye un sujeto
obligado, el profesional deberá realizar procedimientos tendientes a detectar
operaciones sospechosas (porque excede el tope de duplicación de ventas) y en caso de
encontrar alguna, deberá obtener evidencia precisa que dicha operación es sospechosa
y en consecuencia reportar a la UIF sobre su existencia. (es un sujeto no obligado).
VERDADERO O FALSO
9- El encargo profesional de auditar los eecc resumidos de una entidad puede ser aceptado
independientemente de si el contador al mismo tiempo será o no el auditor de los eecc
completos de dicha entidad.
FALSO. El contador únicamente aceptará un encargo para realizar la auditoría de estados
contables resumidos cuando haya sido contratado para realizar la auditoría de los estados
contables completos de los que se deriven los estados contables resumidos. La aceptación
del encargo requiere también:
1.1. Determinar si los criterios aplicados son aceptables, cuando no estén establecidos por
ley o un regulador;
1.2. obtener de la Dirección una manifestación de que reconoce y entiende su
responsabilidad sobre los estados contables resumidos; y
1.3. acordar con la Dirección la forma de la opinión que se habrá de expresar sobre los
estados contables resumidos.
10- Cuando se presenten EECC con cifras correspondientes de periodos anteriores como criterio
de presentación de la información comparativa, el auditor nunca hará mención en su parrafo
de opinión a dichas cifras correspondientes, sin excepciones.
FALSO. Hará mención cuando haya distorsiones, errores que no se hayan solucionado en el
ejercicio presente.
11- Según la RT37, la obtención de una confirmación escrita de la dirección del ente de las
explicaciones e informaciones suministradas (carta de gerencia) es un procedimiento
requerido para el desarrollo del encargo de auditoria, pero no lo es para una revisión de
periodos intermedios, dado el menor alcance de este último tipo de encargo con respecto
al primero.
FALSO. También es un requerimiento fundamental y obligatorio para una revisión limitada
de periodos intermedios.
12- Según RT 8, Los FE y sus equivalentes provenientes de dividendos pagados pueden asignarse
a las actividades operativas o de inversión y los FE y sus equivalentes provenientes de
dividendos cobrados pueden asignarse a las actividades operativas o de financiación.
VERDADERO. INFORME 29.
Tanto el acápite A.5, del capítulo VI, de la Resolución Técnica 8 como la Interpretación 2
admiten opciones alternativas para exponer ciertos flujos de fondos y resultados que
explican variaciones del efectivo y sus equivalentes. En efecto:
- Los dividendos e intereses pagados pueden clasificarse, a opción, integrando las
actividades operativas o de financiación;
- Los dividendos e intereses cobrados pueden clasificarse, a elección, integrando las
actividades operativas o de inversión;
- Los resultados financieros y por tenencia generados por el efectivo y equivalentes
pueden exponerse, a opción, en las actividades operativas o como un cuarto renglón.
13- Las acciones preferidas emitidas integran el Pasivo solamente cuando sus cláusulas de
emisión obligan al emisor a su rescate, o bien son rescatables a sola opción del tenedor o a
sola opción del emisor, por un importe determinado o determinable y en una fecha fija o
determinable. En los restantes casos, será parte integrante del PN.
Falso. Si las acciones son rescatables a sola opción del emisor, formaran parte del PN hasta
tanto el emisor haga pública su voluntad de rescatarlas.
14- Según RT 37, el auditor no es independiente cuando fuera socio, director o administrador
del ente cuya información es objeto de la auditoria. El único caso en el que no se considera
que exista falta de independencia es cuando el auditor fuera socio, director o administrador
de una entidad sin fines de lucro.
FALSO. Tampoco se considera que exista falta de independencia en caso que el auditor fuera
socio, director o administrador de una sociedad cooperativa.
No existe falta de independencia cuando el contador fuera socio o asociado de entidades
civiles sin fines de lucro (clubes, fundaciones mutuales u otras organizaciones de bien
público) o de sociedades cooperativas, cuya información es objeto del encargo o de los entes
económicamente vinculados a aquéllas.
15- ¿De acuerdo a la RT37, que procedimientos de auditoria deberían básicamente aplicarse al
realizar una revisión limitada de eecc de periodos intermedios?
- Cotejo de los estados contables con los registros contables.
- Comprobaciones matemáticas.
- Revisiones conceptuales.
- Comprobaciones globales de razonabilidad (por ejemplo, análisis de razones y
tendencias, análisis comparativo e investigación de fluctuaciones de significación).
- Revisión comparativa de los estados contables en su relación con los del último cierre
del ejercicio, con los de los períodos intermedios anteriores y con los de los períodos
intermedios similares de ejercicios anteriores.
- Lectura de las actas de asamblea y directorio, o equivalentes.
- Preguntas a funcionarios del ente al que corresponden los estados contables objeto de
revisión, acerca de los aspectos importantes que pudieran afectar a la información
contenida en dichos estados. Incluye preguntas a la dirección sobre si ha cambiado su
evaluación de la capacidad del ente para continuar como una empresa en
funcionamiento durante un período al menos de doce meses posteriores a la fecha de
cierre de los estados contables del período bajo revisión.
- Obtención de una confirmación escrita de la dirección del ente de las explicaciones e
informaciones suministradas (Manifestaciones de la dirección).
16- ¿Cual es el objetivo de la carta de gerencia por parte del auditor? ¿Cuán importante es la
fecha de emisión de la misma y por qué?
El objetivo es obtener una manifestación escrita de todo lo realizado en la auditoria dicho
verbalmente. La fecha debe ser la más cercana posible al informe del auditor o igual. La debe
firmar el director y el administrador con mayor cargo de jerarquía (gerente).
17- Según la RT37, cual es el objetivo de un encargo de aseguramiento? De que manera debe el
profesional planificar la realización de dicho encargo?
El objeto es expresar una conclusión con el fin de incrementar el grado de confianza de los
usuarios a quienes se destina el informe, acerca del resultado de la evaluación o medición de la
materia objeto de la tarea, sobre la base de ciertos criterios.
Debe planificarlo de manera eficaz, con actitud de escepticismo profesional y reconocimiento
que pueden existir circunstancias donde la información tenga incorrecciones significativas.
18 - Las certificaciones son un tipo de encargo de auditoría que se aplica en determinadas
situaciones de hecho o comprobaciones especiales, a través de la constatación con los registros
contables; documentación de respaldo y procedimientos de razonabilidad de saldos y sin que
las manifestaciones del contador al respecto representen una emisión de un juicio técnico
acerca de lo que certifica.
FALSO. No son un encargo de aseguramiento, consiste en una enunciación de afirmación sobre
hechos o circunstancias.
19 - Para las siguientes situaciones determine si existe algún problema en la actividad descripta,
de ser así describa el problema y mencione si corresponde a un RC o RI.
a) A fin de constituir los pasivos contingentes producto de juicios laborales, el área de RRH de la
organización verifica un listado con el detalle de los colaboradores que fueron desvinculados
durante el año, y en base a esto calcula una previsión por juicios considerando que el 20% de los
colaboradores desvinculados realizarán algún tipo de reclamo a la compañía. Para lo cual aplica
este porcentaje sobre las indemnizaciones pagadas el año anterior.
Problema que genera el riesgo: debe tener en cuenta para la previsión el informe de los asesores
legales.
Clasificación del riesgo: RIESGO DE CONTROL
b) Los Bogados SA es una compañía importadora de productos electrónicos (TV Full HD 40´y 50´).
En el presente año se comenzó a comercializar por la competencia (Mosimondo Sa), los nuevos
TV con tecnología 4K. Mosimondo Sa tiene licencia exclusiva para la venta de esos nuevos TV,
por lo cual los Bogados SA no ha podido comprar los nuevos TV. De estudios realizados por una
consultora de marketing, se estima que la venta de TV Full HD ha disminuido en un 40% producto
de la aparición de los TV con tecnología 4K. Actualmente de los inventarios de la cía un 30%
corresponden a tV Full HD.
Problema que genera el riesgo: ….
Clasificación del Riesgo: RIESGO INHERENTE
c) The Old Branca Sa es una empresa que realiza gran cantidad de inversiones de baja
participación en el PN de las respectivas sociedades emisoras. (ninguna de las inversoras supera
el 10% del capital de las cías. Emisoras). Esta situación genera un volumen significativo de
transacciones, el cual es llevado por el sector de inversiones permanentes de la organización. La
gerencia no ha proporcionado el plan de inversiones previsto para el próximo ejercicio, en donde
se compromete a incrementar sus principales inversiones y llevarlas al 20% del capital de las
emisoras, por este motivo decidió registrar dichas inversiones como inversiones permanentes
bajo el método VPP. ¿Qué tipo de riesgo puede estar involucrado ante la operatoria descripta
anteriormente?
Problema que genera el riesgo: Está evaluando mal las inversiones.
Clasificación del Riesgo: RIESGO DE CONTROL
20- Según la RT 21; las 2 situaciones para que las sociedades Controladas no deban consolidarse
con sus controlantes son: control temporal e irrecuperabilidad de la inversión.
FALSO. Son 3. Falta control efectivo.
REMEDIO Y OTROS - clase 11-11.docx
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