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1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 CAJA Y BANCOS
1.1.1.01 CAJA
Representa el dinero en efectivo que posee la empresa. Pueden incluirse los cheques recibidos como pagos.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Representa los valores en efectivo que hay en caja.
Se debita: Cuando ingresa dinero a la empresa.
Se acredita: Cuando se efectúan pagos en efectivo o depósitos en efectivo en cuentas bancarias.
1.1.1.02 BANCO XX CUENTA CORRIENTE
Se refiere al dinero depositado en nuestra cuenta corriente bancaria.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Por los valores (efectivo o valores a depositar) que se ingresa o deposita en nuestra cuenta corriente.
Se acredita: por los cheques emitidos a terceros y por débitos que en nuestra cuenta corriente formula el Banco en concepto de
gastos bancarios.
1.1.1.03 VALORES A DEPOSITAR
Son los cheques que ingresan al patrimonio y que son recibidos de terceros.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cheques de terceros en cartera.
Se debita: Por las cobranzas a clientes o a terceros con cheques.
Se acredita: Cuando son depositados los mismos en cuenta corriente bancaria o endosados a un tercero.
1.1.1.04 FONDO FIJO
Representa los fondos que la empresa destina a atender gastos de menor cuantía. Por ejemplo: artículos de limpieza, viáticos,
gastos de papelería, etc.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al constituirse el fondo fijo y al reponerse el saldo del mismo.
Se acredita: Al registrar los pagos con el fondo fijo.
1.1.1.04 MONEDA EXTANJERA
Representa la moneda o divisa de otro país que posee la empresa.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Por la compra de moneda extranjera o el ingreso de la misma por cualquier concepto.
Se acredita: Por la venta o al entregar en pago de la misma.
1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES
1.1.2.01 CAJA DE AHORROS
Representa los fondos depositados en un banco bajo la forma de caja de ahorros.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Cuando se efectúan depósitos y cuando el banco realiza algún crédito interno.
Se acredita: Cuando se efectúan extracciones de la caja de ahorro y cuando el banco realiza algún debito interno.
1.1.2.02 PLAZO FIJO
Representa las inversiones a plazo fijo efectuadas en instituciones bancarias o financieras
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al efectuarse la inversión.
Se acredita: Al vencer el plazo de la imposición y retirar el dinero respectivo.
1.1.2.03 INTERESES A COBRAR
Representa el derecho a cobrar intereses.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Cuando nace el derecho.
Se acredita: Cuando el deudor nos paga.
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1.1.2.04 INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR
Representa los intereses, por ejemplo incluidos en el documento a cobrar por la empresa, y que se irán devengando hasta el
vencimiento del mismo.
Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor
Se acredita: Al recibir un documento (con intereses incluidos) de parte de un deudor.
Se debita: A medida que se produzca su respectivo devengamiento.
1.1.2.05 TITULOS PÚBLICOS
Se refiere a los títulos que en mérito a su capacidad de endeudamiento tienen el Estado Nacional, Provincial, o Municipal de
emitir títulos públicos.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica el valor de cotización a la fecha.
Se debita: Por la compra con fines de inversión que se hace de los títulos públicos.
Se acredita: Por la venta de los mismos.
1.1.2.06 ACCIONES XX
Representa parte del capital de una S.A. ajena al ente que la adquiere.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de las acciones a su valor de cotización a la fecha.
Se debita: Por la compra de las mismas, en general con el fin de realizar una inversión temporaria.
Se acredita: Por la venta de las mismas.
1.1.3 CUENTAS A COBRAR
1.1.3.01 DEUDORES POR VENTAS
Representa todos los deudores en cuenta corriente que posee la empresa con motivo de la venta de mercaderías o prestación
de servicios.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica las ventas en cuenta corriente pendientes a cobro.
Se debita: Al efectuarse en cuenta corriente; ventas de mercaderías o servicios.
Se acredita: Al cancelarse los deudores total o parcialmente su deuda.
Al ser considerado deudor moroso o en gestión.
Cuando al no cancelar su deuda, es considerado deudor incobrable.
1.1.3.02 DEUDORES MOROSOS
Representa todos aquellos deudores que se han excedido en el plazo del pago determinado previamente por la empresa.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Cuando un deudor de la empresa se excede en el plazo prefijado para abonar su deuda.
Se acredita: Al cancelar total o parcialmente su deuda
Al transformarse en deudores en gestión.
Al ser considerado deudor incobrable.
1.1.3.03 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL
Representa todos aquellos deudores de la empresa a los cuales se les inicia juicio con el fin de cobrar el respectivo crédito.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al iniciarse juicio al respectivo deudor (deudor moroso).
Se acredita: Al cobrar el crédito total o parcialmente.
Al considerarse incobrable por resultar desfavorable el juicio.
1.1.3.04 ANTICIPO A PROVEEDORES
Representa los anticipos efectuados a los proveedores, por compra de mercaderías.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al efectuarse el anticipo.
Se acredita: Cuando el proveedor entrega la mercadería o presta el servicio, o eventualmente, al devolver el anticipo.
1.1.3.05 PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Representa la estimación por parte de la empresa de los deudores que o abonaran definitivamente su deuda, originando la
consecuente pérdida.
Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor.
Se acredita: Al constituirse la provisión o incrementarse el saldo de la misma.
Se debita: Al utilizarse cuando se producen incobrables reales.
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Al recuperar total o parcialmente la previsión.
1.1.3.06 ACCIONISTAS
Representa el monto de las acciones suscriptas y aún no integradas por los socios.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Ante la suscripción de acciones por parte de los socios.
Se acredita: Cuando se integran dichas acciones ya sean en efectivo o en especie.
1.1.3.07 DEUDORES VARIOS
Representa los créditos por venta u otros conceptos no relacionados con el objeto principal de la empresa.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Por las ventas en cuenta corriente a los clientes.
Se acredita: Por la cancelación de la deuda efectuada a la fecha de vencimiento pactada.
1.1.3.08 DOCUMENTOS A COBRAR
Son todos aquellos créditos documentados a fecha cierta que posee la empresa.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al ingresar el documento.
Se acredita: Al cancelarse el documento.
Al iniciarse juicio al deudor.
Al ser considerado incobrable.
Al descontarse el documento en una institución bancaria o financiera.
1.1.3.09 ANTICIPO DE SUELDOS
Representa los anticipos abonados a los trabajadores durante el ejercicio, a cuenta de la futura liquidación llegado el momento
del vencimiento.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor
Se debita: Cuando se hace efectivo el anticipo.
Se acredita: Cuando me retribuyen con trabajo.
1.1.3.10 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Es el importe que se paga por aquellos alquileres que aún o están vencidos y se pagaron anticipadamente.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor
Se debita: Por el concepto del alquiler pagado por adelantado.
Se acredita: Por el devengamiento de estos alquileres.
1.1.3.11 IVA CREDITO FISCAL
Representa el saldo a favor de la empresa ante la DGI por el porcentaje correspondiente al IVA aplicado sobre las compras
efectuadas de artículos alcanzados por dicho gravamen
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Por las compras efectuadas de artículos grabados por el impuesto.
Se acredita: Por las devoluciones de compras y al establecer la posicione mensual del periodo.
1.1.4 BIENES DE CAMBIO
1.1.4.01 MATERIAS PRIMAS
Representan los insumos destinados al proceso productivo.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica las materias primas disponibles para ser aplicadas al proceso siguiente.
Se debita: Por la compra.
Se acredita: Por su transferencia al proceso de producción.
1.1.4.02 PRODUCTOS EN PROCESO
Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboración y están configurados por los costos de materias primas,
mano de obra y gastos de fabricación pertinentes.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al computarse las materias primas, mano de obra y gastos de fabricación al proceso productivo.
Se acredita: Al transformarse en productos terminados.
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1.1.4.03 PRODUCTOS TERMINADOS
Representa aquellos productos que finalizado el ciclo productivo tienen como objeto su comercialización.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al transformarse los productos en proceso en productos terminados una vez finalizado el ciclo productivo.
Por devoluciones de ventas efectuadas.
Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario.
Se acredita: Al venderse los productos.
Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario
Al entregarlos en consignación.
1.1.4.04 MERCADERIAS DE REVENTA
Representa las mercaderías que posee la empresa con el objeto de comercializarlas. Constituyen la operativa habitual de la
empresa.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al adquirirse las mercaderías
Al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencias de inventario.
Ante devoluciones de mercaderías vendidas.
Se acredita: Al venderse las mercaderías.
Ante la devolución de compras efectuadas.
Al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencias de inventario.
Al entregarlas en consignación.
1.1.4.05 PREVISION POR ROTURAS Y MERMAS
Representa un monto estimado de las posibles roturas y mermas de los bienes.
Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se constituye la previsión.
Se debita: Cuando se utiliza en el momento que se produce la pérdida.
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1 INVERSIONES NO CORRIENTES
1.2.1.01 PLAZO FIJO
Representa las inversiones a plazo fijo efectuadas en instituciones bancarias o financieras
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al efectuarse la inversión.
Se acredita: Al vencer el plazo de la imposición y retirar el dinero respectivo.
1.2.1.02 TITULOS PÚBLICOS
Se refiere a los títulos que en mérito a su capacidad de endeudamiento tienen el Estado Nacional, Provincial, o Municipal de
emitir títulos públicos.
Saldo: Patrimonial del activo, saldo deudor. Indica el valor de cotización a la fecha.
Se debita: Por la compra con fines de inversión que se hace de los títulos públicos.
Se acredita: Por la venta de los mismos.
1.2.1.03 ACCIONES XX
Representa parte del capital de una S.A. ajena al ente que la adquiere.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de las acciones a su valor de cotización a la fecha.
Se debita: Por la compra de las mismas, en general con el fin de realizar una inversión temporaria.
Se acredita: Por la venta de las mismas.
1.2.1.04 INMUEBLES
Comprende todas aquellas construcciones adheridas al suelo, como así también los inmuebles por accesión.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta.
Se debita: Por la compra.
Se acredita: Por la venta.
1.2.2 CUENTAS A COBRAR
1.2.2.01 DEUDORES EN GESTION JUDICIAL
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Representa todos aquellos deudores de la empresa a los cuales se les inicia juicio con el fin de cobrar el respectivo crédito.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al iniciarse juicio al respectivo deudor (deudor moroso).
Se acredita: Al cobrar el crédito total o parcialmente.
Al considerarse incobrable por resultar desfavorable el juicio.
1.2.2.02 DOCUMENTOS A COBRAR
Son todos aquellos créditos documentados a fecha cierta que posee la empresa.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al ingresar el documento.
Se acredita: Al cancelarse el documento.
Al iniciarse juicio al deudor.
Al ser considerado incobrable.
Al descontarse el documento en una institución bancaria o financiera.
1.2.3 BIENES DE CAMBIO
1.2.3.01 PRODUCTOS EN PROCESO
Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboración y están configurados por los costos de materias primas,
mano de obra y gastos de fabricación pertinentes.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al computarse las materias primas, mano de obra y gastos de fabricación al proceso productivo.
Se acredita: Al transformarse en productos terminados.
1.2.3.02 PRODUCTOS TERMINADOS
Representa aquellos productos que finalizado el ciclo productivo tienen como objeto su comercialización.
Saldo: Patrimonial del Activo, Saldo deudor.
Se debita: Al transformarse los productos en proceso en productos terminados una vez finalizado el ciclo productivo.
Por devoluciones de ventas efectuadas.
Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario.
Se acredita: Al venderse los productos.
Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario.
Al entregarlos en consignación.
1.2.4 BIENES DE USO
1.2.4.01 TERRENOS
Representa los terrenos que la empresa tiene destinados a su explotación comercial.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al adquirirse el bien.
Se acredita: Al venderse el terreno.
1.2.4.02 EDIFICIOS
Comprende todas aquellas construcciones adheridas al suelo, como así también los inmuebles por accesión.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta.
Se debita: Por la compra.
Se acredita: Por la venta.
1.2.4.03 MAQUINARIAS
Componen esta cuenta aquellos bienes que son asimilables a este concepto.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta.
Se debita: Por la compra.
Se acredita: Por la venta.
1.2.4.04 MUEBLES Y ÚTILES
Representa distintos tipos de mobiliario de uso en la empresa.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta.
Se debita: Por la compra.
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Se acredita: Por la venta.
1.2.4.05 INSTALACIONES
Comprende bienes que requieren para su funcionamientote una instalación fija del inmueble.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta.
Se debita: Por la compra.
Se acredita: Por la venta.
1.2.4.06 RODADOS
Representan todos los bienes identificables por este concepto.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los bienes componentes a esta cuenta.
Se debita: Por la compra.
Se acredita: Por la venta.
1.2.4.07 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES DE USO
Representa, en un momento dado, el total de amortizaciones que se le han practicado a los distintos bienes del activo fijo
Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor
Se acredita: Al computarse y registrarse la amortización de cada bien.
Se debita: Al venderse el bien o al destruirse total o parcialmente.
1.2.5 BIENES INTANGIBLES
1.2.5.01 MARCAS
Representa determinados nombres, siglas, emblemas, que permiten identificar a un producto, empresa o actividad.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al incorporarse al activo, y al activar los gastos de juicio.
Se acredita: Por su venta y por su amortización total.
1.2.5.02 PATENTES
Es un derecho protegido por ley que permite a su titular la disposición exclusiva para utilizar, vender determinados
procedimientos, métodos o formulas especificas.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al adquirir la patente.
Al activar los gastos de juicio.
Al finalizar los gastos de experimentación y desarrollo cuando dicha patente fue generada por la propia empresa.
Se acredita: En el supuesto caso de venta, al amortizarla totalmente por finalizar su existencia, y ante el caso de proceder una
amortización extraordinaria.
1.2.5.03 DERECHOS DE AUTOR
Representa el derecho exclusivo para hacer, publicar, reproducir y vender una producción literaria o un trabajo de arte.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al adquirirse el derecho.
Se acredita: Al venderse el mismo.
Al amortizarlo totalmente por haber finalizado su existencia y ante el caso de proceder una amortización
extraordinaria.
1.2.5.04 LLAVE DE NEGOCIO
Comprende el mayor valor pagado por una empresa o comercio respecto a la diferencia entre activo y pasivo.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Por el valor de adquisición.
Se acredita: Por la depreciación o venta.
1.2.5.05 CONCESIONES
Representa el permiso que otorga el Estado y otros entes para desarrollar determinadas actividades.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Cuando se adquiere el permiso.
Se acredita: Cuando se pierde ese permiso por caducación.
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1.2.5.06 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES INTANGIBLES
Representa, en un momento dado, el total de amortizaciones que se le han practicado a los distintos bienes del activo fijo
Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor
Se acredita: Al computarse y registrarse la amortización de cada bien.
Se debita: Al venderse el bien o al destruirse total o parcialmente.
1.2.5.07 FRANQUICIAS
Representa el valor de las franquicias adquiridas por la empresa.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Cuando se adquieren.
Se acredita: Por la amortización y por la venta.
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 DEUDAS COMERCIALES
2.1.1.01 PROVEEDORES
Comprende todas aquellas deudas por adquisiciones en cuenta corriente de bienes o servicios que hacen al giro habitual de la
empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Refleja la deuda a una fecha.
Se acredita: Al efectuarse en cuenta corriente compras de mercaderías o servicios.
Se debita: Al cancelarse total o parcial la obligación y al documentarse la deuda.
2.1.1.02 ACREEDORES VARIOS
Constituyen deudas no documentadas por compromisos asumidos que no constituyen el objeto principal del ente.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Por el monto contraído.
Se debita: Al momento de pagar.
2.1.1.03 DOCUMENTOS A PAGAR
Representa todas aquellas deudas documentadas a cierta fecha que posee la empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor
Se acredita: Al entregar el documento como medio de pago de compras efectuadas, prestamos recibidos, etc.
Se debita: Al cancelar el documento.
2.1.1.04 ALQUILERES A PAGAR
La deuda en concepto de alquiler que el ente tiene.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se quedan debiendo alquileres.
Se debita: Cuando se abonan.
2.1.1.05 INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
Representa los intereses incluidos en una deuda documentada de la empresa, que se irán devengando hasta el vencimiento de
la misma.
Saldo: Regularizadora del Pasivo, saldo deudor.
Se debita: Al entregar el documento, en cuyo monto estén incluidos los intereses.
Se acredita: A medida que se van devengando dichos intereses.
2.1.1.06 ANTICIPO DE CLIENTES
Representa los anticipos efectuados a la empresa por los clientes, con motivo de sus compras futuras de mercaderías o servicios
determinados que hacen el giro habitual de la misma.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al efectuar al cliente el anticipo por su compra.
Se debita: Al efectuar la venta concertada o, según el caso por anulación de la misma.
2.1.2 DEUDAS BANCARIAS
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2.1.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS
La deuda con el Banco por el dinero prestado para girar al descubierto.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Por la autorización recibida del Banco para emitir cheques sin la suficiente provisión de fondos.
Se debita: Cuando se cancela deuda con el Banco.
2.1.2.02 PRESTAMOS HIPOTECARIOS
Representa el monto de la deuda contraída pendiente de pago.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectado un bien inmueble en garantía de pago.
Se debita: Cuando se abona el importe adeudado.
2.1.2.03 PRESTAMOS PRENDARIOS
Representa el monto de la deuda contraída pendiente de pago.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectado un bien mueble en garantía de pago.
Se debita: Cuando se abona el importe adeudado.
2.1.2.04 INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
Representa los intereses incluidos en una deuda documentada de la empresa, que se irán devengando hasta el vencimiento de
la misma.
Saldo: Regularizadora del Pasivo, saldo deudor.
Se debita: Al entregar el documento, en cuyo monto estén incluidos los intereses.
Se acredita: A medida que se van devengando dichos intereses.
2.1.3 DEUDAS FINANCIERAS
2.1.3.01 PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA
Son los préstamos cuyos créditos se encuentran garantizados con una hipoteca sobre determinado inmueble de propiedad de la
misma.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al hipotecarse un inmueble de la empresa a fin de garantizar una deuda de la misma
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la hipoteca.
2.1.3.02 PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA
Son aquellos préstamos cuyos créditos se encuentran garantizados por una prenda sobre determinado bien de propiedad de la
misma.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al prendarse determinado bien con motivo de una deuda de la empresa.
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la prenda.
2.1.4 DEUDAS SOCIALES Y FISCALES
2.1.4.01 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
Representa la obligación que tiene el empleador con sus empleados por los salarios oportunamente devengados.
Saldo: Patrimonial de Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: En el momento de devengarse el salario
Se debita: Cuando se efectiviza el pago del mismo.
2.1.4.02 APORTES PATRONALES A PAGAR
También llamadas Cargas Sociales a pagar, representan l adeuda del empleador con las cajas respectivas, por las cargas
sociales o aportes patronales a su cargo.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: En el momento de devengarse los sueldos respectivos.
Se debita: En el momento de efectivizar los aportes.
2.1.4.03 IVA A PAGAR
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Representa la deuda de la empresa ante la DGI por el porcentaje correspondiente al IVA aplicado sobre las ventas aplicadas de
artículos alcanzados por dicho gravamen.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Por las ventas realizadas de artículos gravados por el impuesto.
Se debita: Por las devoluciones de ventas y al establecer la posición mensual del periodo.
2.1.4.04 INGRESOS BRUTOS A PAGAR
Representa el importe pendiente de pago
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se declara la deuda.
Se debita: Cuando se cancela la deuda.
2.1.4.05 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS A PAGAR
Representa el importe pendiente de pago
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se declara la deuda.
Se debita: Cuando se cancela la deuda.
2.1.4.06 PROVISION PARA SUELDOS
Su monto representa el cálculo exacto sobre los sueldos que deberá afrontar la empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al constituir la provisión.
Se debita: Al utilizar la misma.
2.1.4.07 PREVISION PARA DESPIDOS
Su monto representa la estimación sobre el riesgo que correría la empresa de afrontar el pago de indemnizaciones en concepto
de despidos del personal.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al constituir la previsión.
Se debita: Al utilizar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 DEUDAS COMERCIALES
2.2.1.01 PROVEEDORES
Comprende todas aquellas deudas por adquisiciones en cuenta corriente de bienes o servicios que hacen al giro habitual de la
empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor. Refleja la deuda a una fecha.
Se acredita: Al efectuarse en cuenta corriente compras de mercaderías o servicios.
Se debita: Al cancelarse total o parcial la obligación y al documentarse la deuda.
2.2.1.02 ACREEDORES VARIOS
Constituyen deudas no documentadas por compromisos asumidos que no constituyen el objeto principal del ente.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Por el monto contraído.
Se debita: Al momento de pagar.
2.2.1.03 DOCUMENTOS A PAGAR
Representa todas aquellas deudas documentadas a cierta fecha que posee la empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al entregar el documento como medio de pago de compras efectuadas, prestamos recibidos, etc.
Se debita: Al cancelar el documento.
2.2.2 DEUDAS BANCARIAS
2.2.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS
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La deuda con el Banco por el dinero prestado para girar al descubierto.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Por la autorización recibida del Banco para emitir cheques sin la suficiente provisión de fondos.
Se debita: Cuando se cancela deuda con el Banco.
2.2.2.02 PRESTAMOS HIP OTECARIOS
Representa el monto de la deuda contraída pendiente de pago.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectado un bien inmueble en garantía de pago.
Se debita: Cuando se abona el importe adeudado.
2.2.2.03 PRESTAMOS PRENDARIOS
Representa el monto de la deuda contraída pendiente de pago.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se contrae una deuda en la cual queda afectado un bien mueble en garantía de pago.
Se debita: Cuando se abona el importe adeudado.
2.2.2.04 INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
Representa los intereses incluidos en una deuda documentada de la empresa, que se irán devengando hasta el vencimiento de
la misma.
Saldo: Regularizadora del Pasivo, saldo deudor.
Se debita: Al entregar el documento, en cuyo monto estén incluidos los intereses.
Se acredita: A medida que se van devengando dichos intereses.
2.2.3 DEUDAS FINANCIERAS
2.2.3.01 PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA
Son los préstamos cuyos créditos se encuentran garantizados con una hipoteca sobre determinado inmueble de propiedad de la
misma.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor
Se acredita: Al hipotecarse un inmueble de la empresa a fin de garantizar una deuda de la misma
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la hipoteca.
2.2.3.02 PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA
Son aquellos préstamos cuyos créditos se encuentran garantizados por una prenda sobre determinado bien de propiedad de la
misma.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor
Se acredita: Al prendarse determinado bien con motivo de una deuda de la empresa.
Se debita: Al cancelarse parcial o totalmente la prenda.
2.2.4 DEUDAS SOCIALES Y FISCALES
2.2.4.01 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
Representa la obligación que tiene el empleador con sus empleados por los salarios oportunamente devengados.
Saldo: Patrimonial de Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: En el momento de devengarse el salario
Se debita: Cuando se efectiviza el pago del mismo.
2.2.4.02 APORTES PATRONALES A PAGAR
También llamadas Cargas Sociales a pagar, representan l adeuda del empleador con las cajas respectivas, por las cargas
sociales o aportes patronales a su cargo.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: En el momento de devengarse los sueldos respectivos.
Se debita: En el momento de efectivizar los aportes.
2.2.4.03 IVA A PAGAR
Representa la deuda de la empresa ante la DGI por el porcentaje correspondiente al IVA aplicado sobre las ventas aplicadas de
artículos alcanzados por dicho gravamen.
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Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Por las ventas realizadas de artículos gravados por el impuesto.
Se debita: Por las devoluciones de ventas y al establecer la posición mensual del periodo.
2.2.4.04 INGRESOS BRUTOS A PAGAR
Representa el importe pendiente de pago
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se declara la deuda.
Se debita: Cuando se cancela la deuda.
2.2.4.05 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS A PAGAR
Representa el importe pendiente de pago
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se declara la deuda.
Se debita: Cuando se cancela la deuda.
2.2.4.06 PROVISION PARA SUELDOS
Su monto representa el cálculo exacto sobre los sueldos que deberá afrontar la empresa.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al constituir la provisión.
Se debita: Al utilizar la misma.
2.2.4.07 PREVISION PARA DESPIDOS
Su monto representa la estimación sobre el riesgo que correría la empresa de afrontar el pago de indemnizaciones en concepto
de despidos del personal.
Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al constituir la previsión.
Se debita: Al utilizar la misma y/o al proceder a su recupero parcial o total.
3 PATRIMONIO NETO.
3.1 CAPITAL
3.1.1 ACCIONES EN CIRCULACION
Representa el capital emitido en acciones por la empresa.
Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.
Se acredita: Por la suscripción de acciones con motivo de la constitución de la sociedad o aumento de capital.
Por la entrega de los dividendos cuya distribución aprobara la asamblea.
Por la venta a los accionistas de las acciones en cartera.
Por la capitalización directa de ganancias.
Se debita: Por la compra de acciones propias.
Por la reducción del capital.
3.1.2 PRIMA DE EMISION
Es una reserva de capital o patrimonial resultante de la emisión de acciones sobre su valor nominal.
Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.
Se acredita: Al emitir acciones sobre su valor nominal.
Se debita: En el caso de ser transferida a una reserva especial.
3.1.3 DESCUENTOS DE EMISION
Es un ajuste a la cuenta Capital por la diferencia entre el haber nominal de las acciones y el valor de la suscripción.
Saldo: Regularizadora del Patrimonio Neto, saldo deudor.
Se debita: Cuando se suscriben acciones y se resta de la cuenta Capital suscripto.
Se acredita: Cuando se concreta.
3.2 RESERVAS
3.2.1 RESERVA LEGAL
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Constituido por el 5% de las ganancias anual que se debe destinar a tal fin hasta alcanzar el 20% del capital.
Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.
Se acredita: Por la creación o aumento de la reserva.
Se debita: Al utilizarla para absorber pérdidas.
3.2.2 RESERVA ESTATUTARIA
Son aquellas reservas de utilidades cuya creación esta establecida en los estatutos de la sociedad.
Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.
Se acredita: Por la creación o aumento de la reserva.
Se debita: Por la capitalización de la reserva.
Al utilizarla para absorber pérdidas.
3.2.3 RESERVA FACULTATIVA
Son aquellas reservas de utilidades cuya creación es autorizada por la asamblea de Accionistas y que poseen determinadas
afectación especifica.
Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.
Se acredita: Por la creación o aumento de la reserva.
Se debita: Por la capitalización de la reserva.
Por la desafectación de la misma.
Al utilizarla para absorber pérdidas.
3.2.4 RESERVA VOLUNTARIA
Son aquellas reservas de utilidades cuya creación es autorizada por la asamblea de Accionistas.
Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se constituye la reserva.
Se debita: Cuando se usa y se desafecta.
3.3 RESULTADOS
3.3.1 RESULTADOS DEL EJERCICIO
Representa la ganancia obtenida durante el ejercicio.
Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se generan ganancias y el saldo queda sin distribuirse.
Se debita: Cuando se distribuyen las ganancias.
3.3.2 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades obtenidas con anterioridad que no han sido distribuidas y no tienen ningún destino.
Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se generan ganancias en ejercicios anteriores y el saldo queda sin distribuirse.
Se debita: Cuando se distribuyen las ganancias.
3.3.3 DIVIDENDOS A PAGAR
Es la obligación que contrae la empresa con sus inversionistas en carácter de la renta que deben percibir los mismos sobre las
utilidades que arroje el ejercicio económico.
Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.
Se acredita: Al decidirse abonar dividendos en efectivo, en oportunidad de la distribución de utilidades.
Se debita: Al abonarse los dividendos a los inversionistas.
4 CUENTAS DE RESULTADOS NEGATIVOS
4.1 RESULTADO OPERATIVO NEGATIVO
4.1.01 COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA (CMV)
Representa el costo de la mercadería que se ha comercializado en función de la operativa habitual de la empresa.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Al venderse la mercadería.
Se Acredita: Ante las devoluciones de ventas ya efectuadas.
4.1.02 SUELDOS Y JORNALES
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Representa la remuneración que la empresa abona a su personal. Generalmente se registra el devengamiento del sueldo y luego
su pago ya que estos dos momentos pueden no coincidir.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se debita: Al devengar los sueldos.
Se acredita: Salvo por corrección de errores o al refundirlas cuentas al cierre del ejercicio, esta cuenta no se
acredita.
4.1.03 COMISIONES PAGADAS
Representa las comisiones abonadas a los vendedores de los productos habitualmente comercializados por la empresa.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Al abonarse las comisiones.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.1.04 ALQUILERES PAGADOS
Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio, en concepto de alquileres.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Al abonarse los alquileres.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.1.05 AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO
Es el reflejo contable de la depreciación que sufren los bienes de uso con motivo del paso del tiempo y de su utilización en la en
la empresa.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Al efectuar las respectivas amortizaciones.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.1.06 GASTOS GENERALES
Cuenta contra la cual se imputan los gastos diversos, de montos relativamente pequeños y que conceptualmente no justifica la
apertura de una cuenta especifica.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Por le monto de los pagos incurridos en tales conceptos.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.1.07 DEUDORES INCOBRABLES
Son aquellos deudores que la empresa estima, por diversos factores, que no abonaran la deuda que poseen con la misma.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Al constituir la previsión para deudores incobrables.
Al producirse un incobrable y no tener constituida la previsión.
Al producirse un incobrable y la previsión constituida no resultar suficiente.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.1.08 FLETES PAGADOS
Representa el importe abonado por el traslado (flete)
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Por el pago.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.1.09 VIATICOS
Representa los gastos mínimos que genera un empleado en concepto de transportes, etc.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Por el pago.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.1.10 GASTOS DE PAPELERIA
Representa los gastos de papelería en que habitualmente debe incurrir la empresa.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
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Se Debita: Al efectuarse los gastos.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.1.11 ROTURAS Y MERMAS
Representa la perdida por destrucción, rotura de mercaderías y bienes de uso que posee la empresa.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Cuando se produce la pérdida.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.2 RESULTADOS NO OPERATIVOS NEGATIVOS
4.2.1 GASTOS DE REPRESENTACION
Abarca los gastos de atención de clientes que representa a la empresa.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Cuando se produjo el gasto.
Se Acredita: Usualmente no se acredita. Cuando se hace el asiento de refundición de resultados.
4.2.2 DESVALORIZACION DE MONEDA EXTRANJERA
Representa la perdida por diferencia de cotización cuando la empresa posee activos y pasivos en moneda extranjera. Dicha
perdida puede producirse al valuar los activos y los pasivos, al realizar los activos y al cancelar los pasivos.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Al valuar activos en moneda extranjera al cierre del ejercicio y dicha moneda haya disminuido su valor.
Al valuar pasivos en moneda extranjera al cierre del ejercicio y dicha moneda haya aumentado su valor.
Al vender activos en moneda extranjera a una cotización menor a la que esta registrada e los libros.
Al cancelar deudas en moneda extranjera a una cotización mayor a la que esta cotizada en los libros.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.3 RESULTADOS NEGATIVOS EXTRAORDINARIOS
4.3.1 INUNDACIONES
Representa la pérdida que se produjo por inundaciones.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Cuando se produjo la inundación.
Se Acredita: Usualmente no se acredita. Cuando se hace el asiento de refundición de resultados.
4.3.2 SINIESTROS
Representa la pérdida por destrucción, hurtos, de mercaderías y bienes de uso que posee la empresa.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Al producirse el siniestro.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
4.3.3 EXPROPIACIONES
Representa la pérdida por la expropiación de bienes.
Saldo: Resultado Negativo, saldo deudor.
Se Debita: Cuando la empresa sufre la expropiación de alguno de sus bienes.
Se Acredita: Usualmente no se acredita.
5 CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO
5.1 RESULTADO OPERATIVO POSITIVO
5.1.1 VENTAS
Representa la venta de mercaderías o servicios que hacen al giro habitual de la empresa.
Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al efectuarse la venta de mercaderías.
Se debita: Salvo por corrección de errores, o en la refundición de cuentas al cierre del ejercicio no se debita.
5.1.2 COMISIONES COBRADAS
Representa las comisiones cobradas por la empresa por distintos conceptos.
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Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al cobrar las comisiones.
Se debita: Por corrección de errores o al efectuarse el asiento de cierre de las cuentas de resultado.
5.1.3 ALQUILERES COBRADOS
Representa los importes devengados en el ejercicio en concepto de alquileres.
Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al devengarse los alquileres.
Se debita: Usualmente no se debita.
5.1.4 INTERESES COBRADOS
Representa los importes devengados en el ejercicio en concepto de intereses.
Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al devengarse los intereses.
Se debita: Usualmente no se debita.
5.1.5 DESCUENTOS OBTENIDOS
Representa los descuentos que obtiene la empresa por pronto pago o por pago al contado. No comprende este concepto los
descuentos obtenidos por cantidad de mercaderías compradas.
Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al obtenerse el descuento.
Se debita: Usualmente no se debita.
5.2 RESULTADO NO OPERATIVO POSITIVO
5.2.1 DIFERENCIA DE CAMBIO
Representa la ganancia por diferencia de cotización que se produce cuando la empresa realiza activos y cancela pasivos en
moneda extranjera.
Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al vender activos en moneda extranjera a una cotización mayor que la que esta registrada en los libros.
Al cancelar pasivos en moneda extranjera a una cotización menos que la que esta registrada en los libros
Se debita: Usualmente no se debita.
5.2.2 SOBRANTE DE CAJA
Representa los sobrantes detectados al efectuar el arqueo de caja.
Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al efectuar el arqueo de caja y detectar el sobrante.
Se debita: Usualmente no se debita.
5.2.3 RENTA DE INMUEBLES
Representa los importes devengados en el ejercicio en concepto de renta.
Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al devengarse las rentas.
Se debita: Usualmente no se debita.
5.3 RESULTADOS POSITIVOS EXTRAORDINARIOS
5.3.01 DONACIONES RECIBIDAS
Representa las donaciones en efectivo o en especie, que por algún motivo recibe la empresa.
Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.
Se acredita: Al recibir las donaciones.
Se debita: Usualmente no se debita.
5.3.02 SUBSIDIOS RECIBIDOS
Representa los subsidios que se reciben.
Saldo: Resultado Positivo, saldo acreedor.
Se acredita: Cuando se recibe el subsidio.

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