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IVA DÉBITO FISCAL
Art 11 Ley IVA
Art 11 1er Párrafo
PRECIO NETO COMPUTABLE (art 10)
X
ALICUOTA (art 28)
= DEBITO FISCAL
Art 11 2do Párrafo
Al impuesto determinado se le va a adicionar el
impuesto que tengan las devoluciones,
rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas
obtenidas o logradas.
Factura Nota de Crédito
PNC 10.000 Desc. S/ Factura 1.000
IVA CF 2.100 IVA DF 210
TOTAL 12.100 1.210
Si el descuento hubiese estado en la propia factura
PNC 10.000
Descuento (1.000)
Subtotal 9.000
IVA CF 1.890
TOTAL 10.890
Compras Bienes Gravados: $ 10.000 $ 2.100 (IVA) $ 12.100
Compras Bienes Exentos: $ 40.000 $ 40.000
Total $ 52.100
Descuentos Bienes Gravados: $ 1.000 $ 210 (IVA) $ 1.210
Descuentos Bienes Exentos: $ 4.000 $ 4.000
Total Nota de Crédito $ 5.210
El 10% es del IVA facturado, la presunción no puede ser mayor.
El Débito Fiscal del descuento, quitas o bonificaciones tuvo que haber
generado en su momento Crédito Fiscal.
Art 11 3er Párrafo
• Transferencia o Desafectación de Obras
IVA CRÉDITO FISCAL
Art 12 y 13 Ley IVA
IVA Crédito Fiscal (art. 12)
CONDICIONES Y REQUISITOS PARA SU CÓMPUTO
• Imputable al período fiscal en que hubiera sido facturado y discriminado
• Facturación y discriminación del Crédito Fiscal
• Requisitos del comprobante
• Regla de tope
• Vinculación con operaciones gravadas – REGLA DE ATINENCIA CAUSAL
• Devoluciones y descuentos otorgados (art 12 inc b)
• Débito fiscal en la etapa anterior (artículo 12 último párrafo)
IVA Crédito Fiscal (art. 13)
PRORRATEO DEL CRÉDITO FISCAL
• Compra vinculada 100% a operaciones gravadas
computa el 100% del CF
• Compra vinculada 0% a operaciones gravadas no
computa el CF
• Compra vinculada indistintamente a operaciones
gravadas y exentas Prorrateo del CF
IVA Crédito Fiscal (art. 13)
PRORRATEO DEL CRÉDITO FISCAL
% computable =
Monto Neto de operaciones Gravadas + Exportaciones
Monto Neto de operaciones Gravadas + Exentas y NG +
Exportaciones
IVA Crédito Fiscal
CASOS ESPECIALES
• Instrumento de pago
• Importación definitiva
• Deudores incobrables
• Donaciones y Entregas a títulos gratuitos
• Locatarios de inmuebles
IVA DEBITO Y CREDITO FISCAL.pdf
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