TEORÍA Y TÉCNICA
IMPOSITIVA I
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TEORÍA Y TÉCNICA
IMPOSITIVA I
GUÍA UNIFICADA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
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Se deja expresa constancia de que los docentes
de Teoría y Técnica Impositiva I no perciben
honorarios ni derechos de autor por la
elaboración de la presente obra
Los datos, los conceptos, las opiniones y los criterios utilizados por los docentes de Teoría y Técnica
Impositiva I para los enunciados y la resolución de los casos contenidos en la presente guía de trabajos
prácticos, no comprometen a la Editorial Errepar SA, ni a la Facultad de Ciencias Económicas de la Univer-
sidad de Buenos Aires, ni a su Departamento de Tributación, ni a sus autoridades, ni son necesariamente
compartidos por ellos.
© ERREPAR S.A.
Paraná 725 - (1017) Buenos Aires - República Argentina
Tel.: 4370-2002
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ISBN 978-987-01-3039-0
Queda hecho el depósito que marca la ley 11.723
Impreso y hecho en la Argentina
Printed in Argentina
Ninguna parte de esta publicación, incluido el diseño de la tapa,
puede ser reproducida, almacenada o transmitida de manera alguna
ni por ningún medio, ya sea eléctrico, químico, mecánico, óptico,
de grabación o de fotocopia, sin permiso previo del editor.
Teoría y técnica impositiva I 2023 / compilación de Ricardo Antonio Parada ; José
Daniel Errecaborde. - 1a ed. - Ciudad Autónoma de Buenos Aires : Errepar, 2023.
424 p. ; 28 x 19 cm.
ISBN 978-987-01-3039-0
1. Impuestos. 2. Educación Superior. I. Parada, Ricardo Antonio, comp. II. Erreca-
borde, José Daniel, comp.
CDD 343.0407
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GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS V
INTRODUCCIÓN
Objetivos
Tenemos el agrado de presentar a la comunidad universitaria esta Guía de Trabajos Prácticos
de la materia “Teoría y Técnica Impositiva I”.
Su objetivo es proveer al estudiante de una herramienta útil e indispensable para la cabal
comprensión de la legislación vigente y de la técnica de liquidación de los impuestos compren-
didos en el Programa de la materia, de modo de permitir que el alumno comprenda –en términos
prácticos– el proceso determinativo de la base de imposición y el cálculo de la correspondiente
obligación tributaria.
En esta Guía se ha intentado dar cuenta de las diversas situaciones de hecho a las que
suelen enfrentarse los profesionales en cualquiera de los roles en que se desempeñen: ase-
sores, auditores, funcionarios, etc. En este contexto, más allá de la solución adoptada, debe
reconocerse que uno de los objetivos perseguidos por los planteos formulados es hacer notar
al alumno que la cuestión tributaria está jalonada de situaciones que, en ocasiones, dan lugar a
miradas enfrentadas; lo que permite identicar la conictividad que caracteriza a nuestra mate-
ria. Por eso es que, respecto de ciertos aspectos, se hace remisión a jurisprudencia y a doctrina
relacionadas con tales conictos. Obviamente, será el docente a cargo del desarrollo de cada
caso quien profundizará en esas situaciones, guiando el debate que seguramente se generará a
partir de las bondades argumentales reconocidas a cada posición.
Metodología para su utilización
De la misma manera que para el mejor aprovechamiento y comprensión de las clases teóricas
y técnicas se recomienda que, con carácter previo, el alumno tome contacto con la bibliografía y
la normativa aplicable, corresponde advertir que la metodología óptima para la utilización de la
presente Guía es la que se detalla en los párrafos siguientes.
En este sentido, va de suyo que el primer paso para el aprovechamiento pleno de esta Guía
requiere del alumno completar el ciclo teórico y técnico del tributo. En efecto, la formación
teórica de la imposición resulta indispensable a n de poder abordar la instrumentación técnica
del gravamen, para lo cual se requiere que el alumno asista a la clase de formación y analice y
estudie los aspectos teóricos y técnicos de los impuestos con el objeto de discernir satisfacto-
riamente el análisis y la determinación práctica de los mismos.
A partir de lo anterior, resultará primordial que el alumno aborde la clase conociendo el caso
planteado por el ejercicio a desarrollar, de manera tal de priorizar el tiempo de aquella para
poder profundizar sobre los aspectos más complejos de su resolución. El hecho de conocer
con anticipación la hipótesis presentada, también le permitirá contar con una visión omnicom-
prensiva del tema que lo habilitará a resolver las dudas que se le planteen a partir de esa lectura
previa. Y, adicionalmente, lo habilitará a imaginar otras situaciones de hecho alternativas a las
planteadas en la Guía, sobre cuya solución podrá meditar y consultar al docente.
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VI TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I
De esta manera, los alumnos contarán con una visión de la estructura y el andamiaje técnico,
de modo de comprender las propuestas y posturas en las distintas resoluciones que se plantean
en los ejercicios de la clase práctica.
Esta Guía cuenta con un capítulo de datos (coecientes, deducciones, tablas, etc.) que fue-
ron incorporados para ser utilizados al momento de la resolución de todos los casos.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, marzo de 2023
Profesores, Jefes y Docentes de Trabajos Prácticos
Teoría y Técnica Impositiva I
UBA. Facultad de Ciencias Económicas
Quiero agradecer a los profesores Dr. César Litvin y Dra. Liliana Iñiguez, con quienes compar-
to la titularidad de las cátedras de Teoría y Técnica Impositiva I, que han decidido la preparación
de este trabajo con la unicación de sus respectivos antecedentes, lo que constituye un real
ejemplo del trabajo en equipo aprovechando plenamente los valores individuales en benecio
del conjunto.
Asimismo, quiero manifestar mis felicitaciones y un agradecimiento muy especial a los coor-
dinadores de la actualización período 2023, Profesores Patricia Lange, Daiana Polizzotto y Fer-
nando López Chiesa.
Hago extensivo el agradecimiento a todos los docentes que han destinado una parte muy
importante de su tiempo para aportar sus ideas materializándolo con los ejercicios que confor-
man esta obra.
Gustavo E. Diez
Director del Departamento Pedagógico de Tributación
UBA. Facultad de Ciencias Económicas
Equipo de coordinadores, edición 2022
Prof. Rubén H. Malvitano Prof. Patricia Lange
JTP Hernán Lamagrande JTP Leandro Sclavo
Equipo de coordinadores, edición 2023
Prof. Fernando López Chiesa Prof. Patricia Lange
Prof. Daiana Polizzotto
Docentes colaboradores, edición 2023
Cardozo, Aixa Lifrieri, Alberto
Cerchiara, Claudia López Chiesa, Fernando
Chanuar, Jorge Miyasaki, Fernanda
Crnak, María Palermo, Fabián
Domínguez, Lucia Polizzotto, Daiana
Franco, Romina Preti, Magalí
Guastavino, Nazarena Sclavo, Leandro
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GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS VII
Profesores de Teoría y Técnica Impositiva I
Arias, Bernardo Lange, Patricia
Cerchiara, Claudia Liberman, Sebastián
Chanuar, Jorge Luis Lifrieri, Alberto
D’Agostino, Hernán Miguel Litvin, César
Dasso, Daniel López Chiesa, Fernando
Diez, Gustavo E. Massad, Eduardo
Domínguez, Marcelo Mourín, Eduardo
Fisch, Ricardo Muñoz, Raúl
Freyre, Oscar Pereira, Ángel
Grabina, Ángel Rajmilovich, Darío
Inza, María Fernanda Rigoni, Gabriela
Iñiguez, Liliana Rodríguez, Marcelo
Irazoqui, Fernando Sanguinetti, Raúl
Jauregui, María de los Ángeles Seoane, Ofelia
Lamagrande, Alfredo Telias, Sara
Jefes de Trabajos Prácticos
Lamagrande, Hernán Sclavo, Leandro
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GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS IX
ACLARACIÓN PREVIA
Esta guía ha sido preparada en función de la normativa y de la información vigente al
10/01/2023.
En aquellos casos en que la información no hubiera estado disponible, se ha incluido en el
capítulo “Datos para la solución de los casos” las estimaciones pertinentes.
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TABLAS Y MÍNIMO NO IMPONIBLE BIENES PERSONALES XI
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. V
ACLARACIÓN PREVIA ..................................................................................................... IX
DATOS PARA LA SOLUCIÓN DE LOS CASOS ................................................................. XV
CASOS DE APLICACIÓN
Nº 1 - Objeto ............................................................................................................... 3
Solución ............................................................................................................ 5
Nº 2 - Fuente ............................................................................................................... 7
Solución ............................................................................................................ 9
Nº 3 - Precios de transferencia .................................................................................... 13
Solución ............................................................................................................ 17
Nº 4 - Sujeto ............................................................................................................... 23
Solución ............................................................................................................ 25
Nº 5 - Tercera categoría - Fideicomiso ......................................................................... 31
Solución ............................................................................................................ 32
Nº 6 - Residencia ........................................................................................................ 37
Solución ............................................................................................................ 39
Nº 7 - Exenciones........................................................................................................ 41
Solución ............................................................................................................ 44
Nº 8 - Deducciones personales ................................................................................... 49
Solución ............................................................................................................ 52
Nº 9 - Primera categoría .............................................................................................. 59
Solución ............................................................................................................ 61
Nº 10 - Segunda categoría ............................................................................................ 67
Solución ............................................................................................................ 69
Nº 11 - Presunción de dividendos ................................................................................. 75
Solución ............................................................................................................ 78
Nº 12 - Costo computable............................................................................................. 83
Solución ............................................................................................................ 86
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XII TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS XII
Nº 13 - Amortizaciones.................................................................................................. 95
Solución ............................................................................................................ 97
Nº 14 - Venta y reemplazo ............................................................................................. 101
Solución ............................................................................................................ 102
Nº 15 - Leasing ............................................................................................................. 107
Solución ............................................................................................................ 108
Nº 16 - Determinación del monto consumido ................................................................ 115
Solución ............................................................................................................ 117
Nº 17 - Integral persona humana ................................................................................... 121
Solución ............................................................................................................ 125
Nº 18 - Integral persona humana ................................................................................... 131
Solución ............................................................................................................ 134
Nº 19 - Declaración jurada. Persona humana ................................................................ 141
Solución ............................................................................................................ 145
Nº 20 - Integral persona humana ................................................................................... 155
Solución ............................................................................................................ 159
Nº 21 - Integral persona humana ................................................................................... 171
Solución ............................................................................................................ 175
Nº 22 - Valuación de bienes de cambio ......................................................................... 181
Solución ............................................................................................................ 185
Nº 23 - Diferencias de cambio ....................................................................................... 195
Solución ............................................................................................................ 197
Nº 24 - Deducción de impuestos ................................................................................... 201
Solución ............................................................................................................ 203
Nº 25 - Deducción de intereses - Tercera categoría ....................................................... 205
Solución ............................................................................................................ 208
Nº 26 - Deudores incobrables ....................................................................................... 213
Solución ............................................................................................................ 216
Nº 27 - Integral tercera categoría ................................................................................... 221
Solución ............................................................................................................ 230
Nº 28 - Tercera categoría - Sociedad colectiva .............................................................. 243
Solución ............................................................................................................ 252
Nº 29 - Tercera categoría ............................................................................................... 265
Solución ............................................................................................................ 270
Nº 30 - Valuación de inventarios - Explotaciones agropecuarias .................................... 275
Solución ............................................................................................................ 281
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TABLAS Y MÍNIMO NO IMPONIBLE BIENES PERSONALES XIII
Nº 31 - Tercera categoría - Sociedad anónima .............................................................. 287
Solución ............................................................................................................ 292
Nº 32 - Impuesto sobre los bienes personales ............................................................... 299
Solución ............................................................................................................ 301
Nº 33 - Impuesto sobre los bienes personales ............................................................... 307
Solución ............................................................................................................ 309
Nº 34 - Impuesto sobre los bienes personales - Responsable sustituto ......................... 313
Solución ............................................................................................................ 315
Nº 35 - Ejercicio integral persona humana: ganancias y bienes personales .................... 321
Solución ............................................................................................................ 324
Nº 36 - Ejercicio integral tercera categoría ..................................................................... 331
Solución ............................................................................................................ 336
Nº 37 - Transferencia de inmuebles personas humanas y sucesiones indivisas .............. 341
Solución ............................................................................................................ 343
Nº 38 - Crédito de impuesto del extranjero .................................................................... 349
Solución ............................................................................................................ 352
Nº 39 - Retenciones de impuesto a las ganancias - RG (AFIP) Nº 830 ........................... 355
Solución ............................................................................................................ 358
Nº 40 - Cuarta categoría - RG (AFIP) Nº 4003 ............................................................... 363
Solución ............................................................................................................ 366
Nº 41 - Impuesto a las ganancias - Tercera categoría .................................................... 375
Solución ............................................................................................................ 380
Nº 42 - Ajuste por inflación impositivo ........................................................................... 385
Solución ............................................................................................................ 387
Nº 43 - Ajuste por inflación impositivo ........................................................................... 391
Solución ............................................................................................................ 394
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T T I I
G T P
E
D
ARTS. 94 y 73 | ART. 30 | COEFICIENTES hasta 1992 -
ÍNDICES IPC 2018 en adelante
TABLAS Y MÍNIMO NO IMPONIBLE
BIENES PERSONALES
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