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UNIDAD 1
Capitulo 1- Contabilidad para gerenciar
LA EMPRESA Y SUS RELACIONES: ¿Cómo las debe entender un profesional
en ciencias económicas?
Un profesional debe entender cómo inciden las decisiones a tomar en los resultados
de una organización, siendo capaz de entender sus causas y de predecir sus
consecuencias.
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ju <3
LAS DECISIONES GERENCIALES Y LA SITUACIÓN PATRIMONIAL
EL CICLO ADMINISTRATIVO
¿Cómo intervienen los contenidos de la materia “Contabilidad Gerencial” en el
proceso de administración?
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ju <3
GENERADORES Y USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Son generadores de la información contable las áreas de control de una
organización que recopila y sistematiza información interna y del entorno.
USUARIOS INTERNOS
USUARIOS EXTERNOS
ðLos responsables de las áreas de
planificación y decisión.
ðLos responsables de las áreas de
ejecución.
ðLos accionistas minoritarios
ðLos acreedores y prestamistas
ðLos bancos y entidades financieras
con las que se relaciona la
organización
ðLos proveedores y clientes
ðEl estado y sus organismos
ðLos empleados y sus asociaciones
ðLas empresas que compiten con
nosotros
ðLos analistas externos, etc.
CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
La información resultará útil si cumple con los requisitos…
● Pertinencia – información apta para satisfacer necesidades de los usuarios
de información.
● Confiabilidad – información creíble. Para ello debe cumplir con:
○ Aproximación a la realidad – corresponderse con la realidad
económica a través de:
■ Esencialidad – la información debe tener sustento real;
■ Neutralidad – debe ser objetiva por parte de quien la prepara;
■ Integridad – debe ser completa y sin omisiones.
○ Verificabilidad – debe poder ser corroborada por cualquier profesional
idóneo.
● Sistematicidad – debe ordenarse conforme a reglas de contenido y de forma.
● Comparabilidad – debe permitir su contraste con información proveniente de
otros momentos u otros entes.
● Claridad – debe expresarse con un lenguaje técnico preciso y sin
ambigüedades.
Oportunidad – debe suministrarse a tiempo para la toma de decisiones por parte
de los usuarios
Equilibrio entre costos y beneficios – el beneficio derivado del uso de la
información no debe ser superior al costo de obtenerla
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ju <3
¿QUÉ ES GANAR?
La definición de resultado
DECIMOS QUE “GANAMOS” (Resultado) CUANDO:
● Al final de un determinado período hemos logrado superar un nivel de
inversión inicial,
● No existieron; o (a los fines de la determinación de la ganancia) no
consideramos la interacción directa entre el inversor y la inversión
En Contabilidad se define “cuánto hemos ganado” en base a ciertos modelos
donde se considera:
La incidencia inflacionaria sobre los hechos económicos.
De esta manera podremos definir el resultado:
-En términos nominales (sin considerar la distorsión de la inflación sobre el poder
adquisitivo de la moneda)
-En términos reales o a moneda homogénea en cuanto a su poder adquisitivo, es
decir, corrigiendo la distorsión que la inflación produce sobre el poder adquisitivo de
la moneda
Mecánica de ajuste por inflación
➔ Rubros monetarios: representan un valor nominal fijo. No se puede
reexpresar.
◆ ACTIVO MONETARIO: PÉRDIDA, del valor adquisitivo, por tener la
plata guardada. Son caja y bancos, créditos, deudas e inversiones
◆ PASIVO MONETARIO: GANANCIA de valor adquisitivo. No se puede
reexpresar, están atados al valor del billete o a esa unidad de medida
(ARS) (facturas por compras en pesos, préstamos en pesos sin
indexación)
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ju <3
➔ Rubros no monetarios: no representan un valor nominal fijo a fin de obtener el
valor en moneda homogénea, se hace necesario ajustar el valor nominal,
reexpresandolo mediante el coeficiente que indique la inflación o deflación
ocurrida.
◆ ACTIVO NO MONETARIO: Se puede reexpresar por inflación (Bienes
de cambio, Bienes de uso, moneda extranjera
◆ PASIVO NO MONETARIO: Se puede reexpresar (préstamos en
dólares, un anticipo de un cliente por mercaderías)
La contrapartida de reexpresión a moneda homogénea de un rubro se realiza
contra la cuenta denominada:
RECPAM (Resultado por Exposición a los Cambios en el Poder Adquisitivo de
la Moneda)
•Surge como consecuencia de haber mantenido expuestos a la inflación sólo activos
o pasivos monetarios.
No implica un incremento en el valor real de los conceptos no monetarios.
•Si la empresa mantiene más activos monetarios que pasivos monetarios, el
RECPAM neto resultará deudor, una pérdida en caso de computarse los efectos de
la inflación
-Si el ente mantiene más pasivos que activos, el RECPAM es acreedor, una
ganancia.
El criterio de medición y el momento en que se reconoce el resultado.
Valuando el patrimonio a su valor histórico: Valuar la mercadería que se posee
al costo al que la misma fue adquirida, manteniendo dicha valuación hasta el
momento de la venta. Reconoce todo el resultado en el año en que se ha producido
la venta
Valuando el patrimonio a su valor corriente. Procura mantener la valuación de
los bienes o derechos en nuestro poder al valor de los mismos en el mercado con
independencia de la venta o no de los mismos. Reconoce el resultado desde la
incorporación de un bien hasta su venta.
El criterio de capital a mantener, define qué se considera “aporte de los propietarios”
Considerando capital financiero, reconociendo la ganancia como diferencia de
unidades monetarias existentes en nuestro patrimonio respecto del capital inicial.
Se considera que el capital está dado por las unidades monetarias aportadas por los
socios
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ju <3
Considerando capital físico, Considera que el capital se mide según el valor de
los bienes aportados que determinan la capacidad operativa o productividad inicial
LAS NORMAS CONTABLES
Son aquellas reglas y procedimientos de Contabilidad Patrimonial que:
➔ Se utilizan para la preparación de información contable de uso externo
➔ Sirven de marco de referencia para que un auditor independiente se expida
acerca de la razonabilidad de los estados contables preparados por
determinados entes;
➔ Son emitidas por organismos específicos
Dependiendo al sujeto con el que se vinculan, podemos distinguir entre:
Normas Contables Legales
Están obligados a utilizarlas quienes preparen la información contable para usuarios
externos (dirección del ente).
Normas Contables Profesionales
Son aquellas que sirven de marco de referencia a un auditor independiente para
opinar sobre la razonabilidad de la realidad representada por los estados contables.
De acuerdo a su naturaleza existen:
Normas de medición y reconocimiento
Definen cómo han de medirse los diferentes elementos que componen el patrimonio
de un ente.Definen cómo y en qué momento han de reconocerse los resultados.
Normas de exposición
Son las que regulan el contenido y la forma de los estados contables. Criterio de
SÍNTESIS Y FLEXIBILIDAD.
Síntesis
Devengado: Reconocer las variaciones patrimoniales en los periodos en que las
mismas se producen, con independencia de su cobro/pago, a modo de vínculos de
los ingresos con aquellos gastos que le dan origen.
Percibido: Reconocer las variaciones patrimoniales en su momento de cobro/pago
–aumento/disminución de efectivo.
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ju <3
UNIDAD 2
ESTADOS CONTABLES
Las normas contables de exposición disponen agrupar la información recopilada en
estados contables básicos e información complementaria.
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
Describe la composición del patrimonio en sus principales rubros en un momento
determinado.
Encargado de mostrar los bienes, derechos y obligaciones existentes en el
patrimonio de un ente a un momento determinado. Refleja variables STOCK, es
decir, información referida a un instante.
Muestra de forma sintética y de fácil interpretación (criterio de síntesis) el universo
de bienes y derechos en la estructura de inversión y la composición de financiación
de la empresa.
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Clasifica los rubros respecto a su liquidez:
★ Corrientes:
-ACTIVO CORRIENTE: dinero disponible y activos que se van a convertir en
caja dentro de los prox 12 meses
-PASIVO CORRIENTE: lo que debo pagar porque se volverá exigible dentro
de los prox 12 meses
★ No corrientes:
-ACTIVO NO CORRIENTE: no se convierten en efectivo dentro del corto
plazo, por ejemplo bienes de uso, inversiones a largo plazo
-PASIVO NO CORRIENTE: obligaciones o deudas que van a ser exigibles en
un plazo superior a un año
ESTADO DE RESULTADOS
● Describe las ganancias o pérdidas devengadas durante el ejercicio.
● Devengado. Variable flujo económico.
ESTADO DE EVOLUCIÓN DE PATRIMONIO
● Describe los movimientos del patrimonio neto, comprendiendo retiros,
constitución de reservas y resultados entre otros.
● Tienen un stock inicial y un stock final, 37.000 que es el movimiento
(resultado del ejercicio).
● Procura explicar las causas que han motivado variaciones en la participación
de los propietarios así como en los resultados acumulados.
● Parte de los saldos al inicio del período económico y contempla los
movimientos en el patrimonio hasta llegar al cierre.
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ju <3
MOVIMIENTOS QUE PUEDEN EXISTIR:
● Aporte de propietarios; socios o accionistas deciden suscribir acciones,
integrando dinero, bienes o derechos al patrimonio.
● Generación de resultados; análisis del estado de resultados dedicado a
mostrar ganancias (incremento del patrimonio) o pérdidas (disminución del
patrimonio)
● Distribución de resultados acumulados:
-Distribución de utilidades a través de dividendos en efectivo
-Distribución de utilidades en acciones
-Constitución de reservas (porción de resultados destinado a reservas)
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO O ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE
FONDOS
● Muestra variables de flujo financiero (ingresos y egresos de efectivo que
provocaron una variación de caja en un período)
● Explica las variaciones que sufrió el rubro disponibilidades, ya sea superávit o
déficit.
● Tienen un saldo inicial y un saldo final, la variación fue de 35.000 a 17.000
(saldos, stock), ósea 18.000, y éstos 18.000 se explican con el flujo operativo
de efectivo 2.000, cobre por ventas 2.560, pague por compras 2.035, pague
por gastos 523. Actividades de financiación -20.000, contra 2.000,18.000, ahí
explicó la variación con movimientos flujos.
● Percibido. Me indica cuánto cobré y cuánto pagué
● Variable flujo
Además del dinero en efectivo y depósitos a la vista, se incluyen aquellas
inversiones (CP) que se mantienen con el objeto de cumplir con los compromisos de
CP, deben ser de alta liquidez y fácilmente convertibles en efectivo.
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ju <3
El estado de flujo de efectivo o cash flow, puede exponerse con el Método directo o
indirecto a partir de los flujos económicos existentes en el estado de resultados y de
las variaciones del balance general.
TIPOS DE MÉTODOS
Método directo ➡ Refleja sucesivamente la generación de dinero a través de
ventas, cobro de créditos, pago de compras y gastos vinculados con el giro
comercial de negocio.
Método indirecto➡ Parte del resultado económico para después sumar o deducir
los movimientos que intervienen en su determinación pero no implican movimientos
de fondo.
CAUSAS DE LAS VARIABLES DEL EFECTIVO
➢ Actividades operativas: generadas por la empresa. El estado de flujo de
efectivo se refiere a fondos percibidos y/o erogados y no a las ganancias o
pérdidas devengadas; se expondrá la parte cobrada o pagada de los
movimientos operativos de la empresa.
Como producto se obtiene el 1er nivel de flujos generados, que pueden
representar superávits o déficits de carácter operativo → “Flujo neto de
efectivo generado por las act operativas” o “F.E.O”
➢ Actividades de inversión: adquisición o venta de A + fijos o bienes de uso.
Afectaciones de fondos en inversiones ajenas a la actividad principal;
ingresos por venta, cobro de dividendos, costo de intereses.
Se arriba al “Flujo neto de efectivo utilizado en las act de inversión”
(Ej: *pagos por compras de bs de uso; *cobros por ventas de bs de uso;
*compra de acciones; *vta de dividendos)
➢ Actividades de financiamiento: consecuencia de las decisiones que afectan
la estructura de financiación: P Y PN (ingresos que la empresa puede obtener
accediendo a nuevos endeudamientos, pagos que habrán de generarse
cuando hayan de cancelarse pasivos)
Se arriba al “Flujo neto de efectivo utilizado por las actividades de
financiación”
(Ej: *préstamos recibidos; *préstamos cancelados; *intereses pagados;
*dividendos en efectivo)
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Variables de flujo: Lo acumulado, en cuanto en movimientos entre un período inicial
y un período final. Es todo el dinero en concepto de ventas, entre 1/1/21 al 31/12/21
Variable de stock: Una foto, no el flujo de agua corriendo. La foto del río en este
caso, hace un año y hoy me permite comparar.
LA INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Es aquella que nos amplía con mayor detalle lo que se encuentra en los estados
contables para la adecuada comprensión de la situación patrimonial y de resultados
de un ente. Agrega detalle para el lector que lo desee y favorece una lectura
progresiva de la info de los E.C a través de la confección de anexos, cuadros, notas
ANEXOS Y CUADROS
NOTAS
Generalmente se refieren al detalle de
los movimientos y/o composición de
ciertos rubros de gran
importancia patrimonial, entre otros:
-Anexo de bienes de uso
-Anexo de inversiones
-Cuadro de composición de gastos de
eerr
-Anexo de composición del costo de
mercaderías vendida
Aportan información que aclara y
completa los estados contables
referidos a, entre otros:
-Detalle de composición de rubros
-Información sobre contingencias
-Información sobre hechos posteriores
al cierre del ejercicio económico de
relevancia patrimonial
EL DICTAMEN DE LOS AUDITORES
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ju <3
Ejercicio excel modelos
https://docs.google.com/spreadsheets/d/1ibiJUKRqs4LIhschvmu-ZY5msFTXbr
PusH347rt5Yyc/edit?usp=sharing
DIFERENCIA ENTRE LOS RESULTADOS NETOS DEPENDIENDO DEL MODELO
31/12/2022
31/12/2023
MODELO 1
Nominal- Histórico-
Financiero
0
25
MODELO 2
Homogénea- Histórico-
Financiero
<10>
12.25
MODELO 3
Homogénea- Corriente-
Financiero
0
14
MODELO 4
Homogénea- Corriente-
Físico
<20>
<35>
El primero era muy optimista, el segundo empezó a tomar la inflación e impactó de
manera negativa y en el último modelo que es el que más se asemeja a la realidad,
porque tengo en cuenta valores de mercado, la pérdida de valor adquisitivo de la
moneda.
Depende del modelo, vas a ganar más o menos. La caja siempre se mantiene igual.
Si tenes que evaluar la empresa de manera constante sin importar el modelo
contable, tomarías la caja.
En Argentina se utiliza el modelo de moneda homogénea, valores corrientes y
capital financiero
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ju <3
UNIDAD 3
Indicadores
¿Qué es un indicador?
Es un número que evalúa/analiza algún aspecto de la empresa que puede ser
particular o general.
➢ Generalmente se forman mediante una relación matemática entre diferentes
datos reales de la empresa o de su contexto
➢ No posee un significado unívoco, sino que debe interpretarse dentro de un
contexto y conjuntamente con la lectura de otros indicadores
Se construyen con una relación matemática (dividir). Cómo interpretarlo depende
del contexto. Cómo construirlo:
-Ver qué uno quiere medir. EJ.: medir calidad.
-Que datos necesito para esa medición
-Cómo interpretar el valor del indicador
Diagnóstico económico-financiero
Mediante indicadores procura responder enfoques:
INDICADORES ECONÓMICOS
INDICADORES FINANCIEROS
- Apunta a conocer cuál es el nivel de
rentabilidad (relación entre cuánto
invertimos y cuánto ganamos)
- Indagar sobre los factores que son
causa de tales niveles de rentabilidad
(por que nos fue bien o mal)
- En qué nivel de ventas se encuentra el
equilibrio (pto de eq, nivel de ingreso
que iguala a los costos →Rdo = 0)
- Dado el nivel actual de vtas cuál es el
margen de seguridad (como soporta la
E sus pérdidas)
- Cuál es el nivel de solvencia o de
capacidad de pago del ente ( por ej falta
de coordinación entre los plazos de
cobro y pago pueden llevar a que la
empresa no tenga capacidad para
cumplir con sus pagos)
- Coordinación de cobros y pagos
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ju <3
1. Análisis descriptivo
Procura mostrar de forma sencilla y porcentual aspectos como la participación de
cada rubro y la evolución en el tiempo de los mismos.
COMPOSICIÓN VERTICAL
Muestra la composición porcentual de los rubros, referenciado al total de A, P, PN o
ventas logradas,
Analizar la relación de los componentes del mismo año, en lugar de valores son
estructuras, % en vez de $
Tomo el total de caja y bancos y dividido por el
total del activo y obtengo el porcentaje que
representa
COMPOSICIÓN HORIZONTAL
Da información sobre la evolución que han sufrido los diferentes rubros.
Se preparan comparando información actual respecto de la obtenida el año anterior.
Muestra la evolución porcentual de uno o más rubros en el tiempo (incremento o
disminución) comparando E.C que se encuentren expresados en igual unidad de
medida.
Analizar el rubro de este año con el mismo rubro del año anterior
Por ejemplo:
Calcular disminución o aumento en el activo:
VARIACIÓN =
Siempre se utiliza en porcentajes
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ju <3
EBITDA
● Lo que la empresa hubiera ganado si no hubiera tenido impuestos, intereses,
depreciaciones y amortizaciones.
● Es importante porque permite saber cuál es la verdadera ganancia operativa
de la empresa. Hace referencia a un resultado operativo.
● Es un indicador muy utilizado.
● Mide la capacidad de la empresa para generar beneficios considerando
únicamente su actividad productiva, dejando de lado la parte impositiva, de
financiación y de depreciaciones.
● Se basa en 3 supuestos
Tengo que
restar las
amortizaciones
a los gastos
(ANEXO)
Cuando el EBITDA es mayor que el FEO la empresa se encuentra en expansión.
Cuando el FEO es mayor que el EBITDA la empresa se encuentra en contracción
Para que tenga mejores perspectivas el EBITDA (que es lo que tengo por cobrar)
tiene que ser mayor al FEO (lo que ya cobre) ir al estado de flujo de efectivo
Se dice que está en expansión porque la empresa está generando ganancias
operativas, pero aún no ha convertido todas esas ganancias en efectivo. Esto puede
indicar una fase de expansión.
EBIT
Es la ganancia neta de una compañía antes de que se deduzcan los gastos de
impuestos e intereses.
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