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A U D I T O R Í A
Cra. Paulina Zipilivan
CRÉDITOS POR VENTAS
CRÉDITOS POR VENTAS
1. COMPOSICION DEL RUBRO
2. NORMAS CONTABLES
3. AREAS DE RIESGO
4. VALIDACION
CONTENIDO
CRÉDITOS POR VENTAS
1.COMPOSICIÓN DEL RUBRO
Deudores por ventas
Deudores morosos
Deudores en gestión judicial
Documentos a cobrar
Valores a depositar
Previsión deudores incobrables
CRÉDITOS POR VENTAS
2.NORMAS CONTABLES
Valuación
➢ Si existe intención y factibilidad de
negociarlos: se valúan a su valor
descontado.
Para ello debe haber un mercado al
cual el ente pueda acceder y hechos
anteriores o posteriores a la fecha de
cierre, que revelen una conducta en
tal sentido.
CREDITOS POR VENTAS
2.NORMAS CONTABLES
VALUACION
En los restantes casos:
Se valúan a su valor descontado de
los flujos de fondos que originará el
activo, usando la TIR determinada al
momento de la medición inicial.
CRÉDITOS POR VENTAS
2.NORMAS CONTABLES
Los activos en
moneda extranjera:
se convertirán a moneda
local al tipo de cambio
vigente a la fecha de
medición.
Exposición:
Este rubro integra el activo y se
expone a continuación del rubro
inversiones temporarias.
Clasificación entre corrientes y no
corrientes.
Reclasificar en créditos en gestión
judicial y morosos.
Reclasificar aquellos en moneda
extranjera
Exponer en una línea la previsión
de ds. Incobrables
Anticipos de clientes (pasivo)
CRÉDITOS POR VENTAS
2.NORMAS CONTABLES
CRÉDITOS POR VENTAS
3. AREAS DE RIESGO
Contabilización de ventas no perfeccionadas
No provisionar notas de crédito emitidas con
posterioridad al cierre que afecten al ejercicio
Sobrevaluación debido a la imputación doble de
facturas, facturación de operaciones ficticias,
determinación incorrecta de precios o la no
registración de los descuentos
correspondientes.
Subvaluación por falta de registración de
facturas.
Inadecuado devengamiento de intereses.
Inadecuada contabilización de los créditos
incobrables.
1. Arquear los documentos a cobrar y
cualquier otro título representativo de
cuentas por cobrar.
2. Corte:Los movimientos estén registrados
en el período al que corresponden.
3. Tomar una muestra significativa.
4. Efectuar la circularización de clientes,
tanto nacionales como del exterior.
5. Para todas las circulares respondidas,
verificar la coincidencia o conciliar (o
hacer conciliar por el cliente) la
información recibida con los registros
contables del ente auditado.
CRÉDITOS POR VENTAS
4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
6. Para las circulares no contestadas
verificar cobros posteriores. Cotejar
la cobranza que surge del recibo en
extracto bancario.
7. Analizar la documentación
respaldatoria del crédito (facturas,
remitos conformados, documentos
de embarque, correspondencia del
cliente, etc.).
CRÉDITOS POR VENTAS
4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
8. Para los saldos acreedores corresponde
corroborar las posterior facturación del anticipo
cobrado por la cía.
9. Analizar la previsión para deudores
incobrables:
9.1.Cotejar con documentación de respaldo
(informes de abogado, cartas documento) los
cargos del ejercicio de incobrables y los recuperos
(recibos de cobro).
9.2. Solicitar listado de anticuación de deudas.
9.3. Verificar los saldos previsionados por el cliente
y el correcto uso de la previsión.
CRÉDITOS POR VENTAS
4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
◆ 10. Cotejar si las nuevas incobrabilidades
cumplen con índices impositivios:
Verificación del crédito en concurso
Declaración de la quiebra del deudor
Desaparición fehaciente del deudor
Inicio de acciones judiciales
Paralización manifiesta de las
operaciones del deudor
Morosidad de más de 180 dias para
créditos menores a 1.200
11. Analizar facturas, notas de débito y
crédito emitidas con posterioridad al
cierre para detectar partidas que afecten
el ejercicio bajo examen y cuya
registración se haya omitido.
12.En caso que existan saldos en moneda
extranjera, verificar los tipos de cambio
aplicados por la sociedad y los cálculos
de conversión a moneda local
CREDITOS POR VENTAS
4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
13. De existir créditos que devenguen
intereses efectuar la apertura de los
intereses a devengar.
14. Efectuar apertura de plazo para
cuadro de la RT12. Tener en cuenta
que los deudores morosos y deudores
en gestión judicial se exponen como
deuda vencida.
CRÉDITOS POR VENTAS
4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
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